Курсовая работа: Облік податку на прибуток та ПДВ

З таким підходом до організації облікового забезпечення податкової звітності не можна погодитись. Адже позасистемне відображення валових витрат і валових доходів неминуче призводить до помилок, які за своїми наслідками досить відчутні як для підприємств, так і для облікових працівників внаслідок застосування фінансових санкцій через викривлення оподатковуваного прибутку.

Трохи краще у новому Плані рахунків вирішений облік розрахунків з бюджетом за податком на додану вартість. їх ведуть на рахунку 64 «Розрахунки за податками та платежами». Зокрема, за аналітичним рахунком 6411 «Розрахунки з податку на додану вартість», який треба відкрити до субрахунку 641 «Розрахунки за податками», відображають як податковий кредит – за дебетом, так і податкові зобов'язання – за кредитом. При цьому слід звернути уваги на те, що незважаючи на назви субрахунків 643 «Податкові зобов'язання» та 644 «Податковий кредит», відображені тут суми у «Податковій декларації з податку на додану вартість» не вказують. На цих субрахунках записують суми податку на додану вартість за аналогією до колишнього синтетичного рахунка 67 «Податкові розрахунки» у випадку надходження від покупців попередньої оплати (авансу) за продукцію, товари, послуги, або якщо таку оплату авансом здійснено постачальникам (підрядникам) під майбутні поставки товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт (послуг).[4]

Необхідно підкреслити, що рахунки податкового обліку не можна розглядати ізольовано від загального Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій. У ряді випадків у податковому обліку використовується інформація, сформована на інших рахунках, які навіть не завжди пов’язані суто з податковими рахунками.

Зрештою впевненість у правильності даних податкового обліку можлива при умові, що за всіма синтетичними рахунками, відкритими у Головній книзі, операції записані належним чином, що засвідчує рівність підсумків дебетових і кредитових обігів та сальдо за ними.

Основною законодавчою, нормативною і інструктивною базою податкового обліку є:

1. Декрет Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори», із змінами і доповненнями, внесеними Законами України від 17 червня 1993 року № 3293-XII;

2. Закон України від 15 вересня 1995 р. № 329/95-ВР «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби», з наступними змінами і доповненнями;

3. Закон України від 18 лютого 1997 р. N 75/97-ВР «Про внесення змін до Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів», з наступними змінами і доповненнями;

4. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р., з наступними змінами і доповненнями;

5. Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 року з наступними змінами і доповненнями.

6. Закон України «Про плату за землю» від 3.07.92р., з наступними змінами і доповненнями;

7. Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року з наступними змінами і доповненнями.

8. Закон України від 18 січня 2001 р. № 2240-III «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням», з наступними змінами і доповненнями;

9. Закон України від 2 березня 2000 р. № 1533-III «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття», з наступними змінами і доповненнями;

10. Закон України від 21.11.00р. №2181 «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», з наступними змінами і доповненнями;

11. Закон України від 22.05.2003р. №889-ІV «Про податок з доходів фізичних осіб», зі змінами.

12. Закон України від 23 вересня 1999 р. № 1105-XIV «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності», з наступними змінами і доповненнями; Закон України від 9 липня 2003 р. № 1058-IV «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», з наступними змінами і доповненнями;

13. Порядок ведення книги обліку доходів і витрат господарських операцій суб'єктами малого підприємництва – юридичними особами, що застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, затверджений ДПАУ від 13.10.98 р. № 477, із змінами і доповненнями;

14. Порядок ведення книги обліку придбання товарів (робіт, послуг), затверджений наказом ДПА України від 30.05.97 р. № 165, зі змінами і доповненнями

15. Порядок ведення книги обліку продажу товарів (робіт, послуг), затверджений наказом ДПА України від 30.05.97 р. № 165, зі змінами і доповненнями.

16. Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом ДПАУ від 30.05.1997р. №165, зі змінами і доповненнями;

17. Порядок заповнення та надання податкової декларації з ПДВ, затвердженим наказом ДПА від 30.05.97 р., із змінами і доповненнями;

18. Указ Президента України від 28.06.99р. «Про внесення змін до указу президента від 03.07.98 р. № 727 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва», із змінами і доповненнями;

19. Указ Президента України від 7 серпня 1998 року № 857/98 «Про деякі зміни в оподаткуванні», із змінами і доповненнями; 18.Інші нормативні та інструктивні документи.

Не дивлячись на погляди деяких вчених про недоцільність виокремлення податкового обліку в самостійну галузь обліку, у нинішній час випущено певна кількість методичної літератури та наукових праць щодо висвітлення вивчення особливостей податкового обліку.[5]

Особливої уваги заслуговує ряд змістовних праць, присвячених питанням податкового обліку. Наприклад, підручник таких авторів Задорожного З.В., Гугула Г.І. Лещишина Л.Г. «Податковий облік. Навчальний посібник».[6] Посібник узагальнює закони України, нормативні і інструктивні акти, податкові роз'яснення, накази, листи, пов'язані з організацією і веденням податкового обліку станом на 1.07.2005 року, які враховані при висвітленні кожної теми. Здебільшого в ньому описана методика податкового обліку будівельних підприємств.

На нашу думку, теоретичні положення, наведені в навчальному посібнику, підкріплені прикладами господарських операцій, схемами первинних документів, регістрами синтетичного та аналітичного обліку, податковою звітністю, що дозволить краще освоювати поданий матеріал для подальшого практичного застосування.

Не меншої уваги заслуговує підручник Гарасима П. М., Журавеля Г. П., Хомина «Фінансовий, управлінський та податковий облік у господарських товариствах»[7] , у якому висвітлено поділ обліку на три підсистеми: фінансовий, податковий та управлінський, кожна з яких має свої відмінності, які треба враховувати в усіх господарських товариствах. Облік, податковий у тому числі, має свою специфіку залежно від галузі господарської діяльності товариства, тому ми вважаємо, що цей підручник допоможе обліковим працівникам засвоїти особливості системи бухгалтерського обліку, що ґрунтується на чинних нормативних документах, відповідає вимогам національних стандартів, податкового законодавства і діючого Плану рахунків, ураховує особливості діяльності господарських товариств різних галузей народного господарства.

Підручник Войнаренко М. П., Пухальської Г. В. «Податковий облік і аудит»[8] – це досить змістовне видання, розраховане на студентів та обліковців для допомоги оволодіння методикою налагодження податкового обліку та аудиту на підприємстві, у якому детально і послідовно висвітлено особливості здійснення обліку і аудиту щодо податку на додану вартість, прибутку до оподаткування, основних фондів, запасів, єдиного податку, податків, зборів та платежів, податку з доходів фізичних осіб, експортно-імпортних операцій.

К-во Просмотров: 390
Бесплатно скачать Курсовая работа: Облік податку на прибуток та ПДВ