Курсовая работа: Облік податку на прибуток та ПДВ
Запис в обліку
Проводки
Сума
Дебет
Кредит
1. Сума податку на прибуток від звичайної діяльності (1 200 000 х 0,25 = 300 000)
№ 981 «Податок на прибуток від звичайної діяльності»
№ 641 «Розрахунки за податками»
300 тис. грн..
*2. Податок на прибуток при одержанні прибутку від надзвичайних подій
№ 982 «Податок на прибуток від надзвичайних подій»
№ 641 «Розрахунки за податками»
75 тис. грн..
* Проведення 2 можливе за наявності прибутку від надзвичайної діяльності або якщо сума збитку від звичайної діяльності менша від суми прибутку від надзвичайних подій.
Рахунок № 98 «Податки на прибуток» закривається списанням суми на рахунок № 79 «Фінансові результати». Дебет рахунку № 79 «Фінансові результати» Кредит рахунку № 98 «Податок на прибуток».
У Плані рахунків бухгалтерського обліку рахунок № 54 «Відстрочені податкові зобов'язання» призначений не для сум податкової заборгованості, термін сплати яких відстрочено згідно із законодавством, а для відображення тимчасової різниці в сумі податку на прибуток, яка виникає внаслідок неспівпадання суми прибутку за даними бухгалтерського обліку та прибутку, який є об'єктом оподаткування.
Цей рахунок тісно пов'язаний з рахунком № 17 «Відстрочені податкові активи» та № 98 «Податок на прибуток».[13]
Наприклад, ПП «Рушничок НЕО» у першому кварталі 2008 р. підприємство отримало дохід від реалізації в сумі 250 тис. грн. та аванси від оптових покупців в сумі 40 тис. грн.
У другому кварталі дохід від реалізації становив 300 тис. грн. (в т.ч. у рахунок авансів, отриманих у першому кварталі), а аванс, сплачений постачальником – 50 тис. грн. Таким чином, виникає відстрочений податковий актив у сумі 10 тис. грн. (72,5 - 62,5), який становив оподаткований прибуток у другому кварталі 2008 р. У другому кварталі 2008 р. податок на прибуток, що підлягав сплаті становив 52,5 тис. грн., але на витрати другого кварталу мали віднести 75 тис. грн. Тому бухгалтерський запис має такий вигляд: (табл.. 2.2.).
Таблиця 2.1.
Відображення відстрочених податкових зобов'язань
|
Запис в обліку |
Проводки | |||
|
Дебет |
Сума |
Кредит |
Сума | |
|
1 квартал К-во Просмотров: 393
Бесплатно скачать Курсовая работа: Облік податку на прибуток та ПДВ
| ||||