Курсовая работа: Учет и отчетность граждан, осуществляющих самостоятельно предпринимательскую деятельность
02 «Амортизация 9 900
основных средств»
84 «Нераспределенная 13 971
прибыль (непокрытый
убыток)»
В связи с появлением расходов, относимых непосредственно на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в учете целесообразно перейти к реформации баланса, т.е. в журнал хозяйственных операций (таблица 1) добавить проводку:
63) Д 99 — К 84 57730 — проведена реформация баланса (микробаланса).
Реформированный баланс будет иметь следующий вид (см. таблицу 3).
Таблица 3
Реформированный баланс бухгалтерской модели магазина
| Актив | Пассив |
|
02 «Амортизация 9 900 основных средств» | |
| 51 «Расчетные счета» 53 659 |
84 «Нераспределенная 43 759 прибыль (непокрытый убыток)» |
| Баланс 53 659 | Баланс 53 659 |
Результаты расчета оборотно-сальдовой ведомости и баланса по журналу хозяйственных операций таблицы 3 без учета остатков на начало месяца дают следующие компоненты выручки (см. таблицу 4).
Таблица 4
Компоненты ежемесячной выручки магазина, работающего в режиме общей налоговой системы
| Наименование компоненты | Сумма, руб. | Доля, % |
| Выручка | 1 368 000 | 100 |
| Покупная стоимость товаров без НДС | 930 000 | 68,0 |
| Суммарные налоговые платежи | 222 130 | 16,2 |
| Амортизация основных средств | 9 900 | 0,7 |
| Другие расходы | 162211 | 11,9 |
| Чистая прибыль | 43 759 | 3,2 |
В таблице 4 обращает на себя внимание достаточно высокая доля налоговых платежей, низкая величина чистой прибыли (прибыли после уплаты налога) и пренебрежимо малая доля амортизационных отчислений.
2. Бухгалтерский учет розничных продаж в режиме единого налога на вмененный доход
Система налогообложения предприятий с единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится специальным законом на каждой конкретной территории субъекта Российской Федерации.
Особенности ее применения изложены в главе 26.3 НК РФ. Для организаций розничной торговли, имеющих торговые залы, главным условием перевода на данный налоговый режим является величина торгового зала, не превышающая 150 кв. м. Если у фирмы несколько торговых объектов, то ограничения по площади должны соблюдаться по каждому из них. В дополнение к главе 26.3 приказом МНС РФ от 10.12.2002 г. № БГ-3-22/707 утверждены соответствующие методические рекомендации. Изложенные в них правила применения системы налогообложения с единым налогом на вмененный доход для магазинов розничной торговли, имеющих торговые залы, вкратце состоят в следующем.
Внесение в бюджет единого налога на вмененный доход заменяет уплату следующих налогов: НДС (исключая НДС, уплачиваемый в таможне при ввозе товаров), на прибыль и на имущество. На территории, где действует данный режим налогообложения, единый социальный налог заменяется платежами по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (в редакции от 23.12.2003 г.).
Согласно закону от 07.07.2003 г. № 117-ФЗ, это касается только вида деятельности, переведенного на режим уплаты налога на вмененный доход.
Другие налоги и сборы начисляются согласно действующему законодательству. Кроме того, сохраняется порядок ведения кассовых операций.
Вмененный доход для организаций, имеющих торговые залы
Вмененный доход для предприятий розничной торговли, имеющих торговые залы, определяется по формуле:
ВД = З * БД * S * К1 * К2 * К3 , где (1)
ВД— вмененный доход за текущий квартал;
БД — базовая доходность, равная 1200 руб. за 1 кв. м площади торгового зала;
S— площадь торгового зала. Если она в течение квартала изменяется, то выражение 3 * БД * S следует поменять на произведение БД * (S1 + S2 + S3) ;