Курсовая работа: Учет и отчетность граждан, осуществляющих самостоятельно предпринимательскую деятельность

Сравнение материалов таблиц 4 и 6 показывает, что режим единого налога на вмененный доход по суммарным налоговым платежам и величине чистой прибыли (т.е. прибыли после уплаты налога) предпочтительнее.

3. Бухгалтерский учет в режиме упрощенной системы налогообложения

В соответствии с главой 26.2 НК РФ, на упрощенную систему налогообложения могут перейти предприятия розничной торговли, у которых одновременно соблюдаются три условия:

1) доход от реализации товаров без НДС и налога с продаж (для деятельности в 2003 г.) за 9 месяцев, предшествующих переходу, не превысил 11 млн. руб.;

2) совокупная остаточная стоимость внеоборотных активов (основных средств и нематериальных активов) не выше 100 млн. руб.;

3) численность персонала не более 100 чел.

При использовании упрощенной системы налогообложения взимается единый налог, который заменяет несколько налогов общего налогового режима: налог с продаж, НДС (исключая НДС на таможне при ввозе товаров), налог на прибыль и налог на имущество. Единый социальный налог заменяется платежами по обязательному страхованию персонала в соот­ветствии с упомянутым законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (в редакции от 23.12.2003 г.). Другие налоги упла­чиваются в общем порядке.

Действуют два варианта налогообложения, предоставляе­мые на выбор налогоплательщику:

1) налог на признанные доходы по ставке 6%;

2) налог на разницу между признанными доходами и расходами по ставке 15%. (Состав расходов расшифровывается в ст. 346.16 НК РФ.)

С 1 января 2005 г. первый вариант будет отменен (см. Федеральный закон от 24.07.2002 г. № 104-ФЗ).

3.1 Налогообложение доходов по ставке 6%

Терминология НК РФ не совпадает с таковой, употребляемой в повседневной экономической практике торговых организаций. Под доходами в сфере розничной торговли обычно понимаются суммы торговых наценок без НДС, и с ними сопоставляются издержки обращения при выявлении величины прибыли.

В главе 26.2 НК устанавливается, что главным доходом в розничной торговле служит выручка от продажи товаров, а в качестве одной из статей затрат предлагается признавать по­купную стоимость товаров с НДС. Если исходить из данной логики, то можно определить, что при значениях торговой наценки нетто ниже 40% от покупной стоимости товаров без НДС вариант налога на доходы по ставке 6% гораздо менее выгоден, нежели вариант налога на разницу доходов и расходов по ставке 15%.

Бухгалтерская схема (модель) работы магазина (вариант налогообложения доходов по ставке 6%) приведена ниже в таблице 7.

Таблица 7

Журнал хозяйственных операций магазина, работающего в упрощенной системе налогообложения доходов

№ п/п	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Содержание хозяйственной операции
	Дебет	Кредит
1	60	51	1 060 200	Оплачено поставщикам товаров
2	41	60	930 000	Оприходованы товары по учетной стоимости без НДС
3	19	60	130 200	НДС по приобретенным товарам
4*	44	19	130 200	НДС по оплаченным товарам включен в издержки
5	60	51	5 074	Оплачено поставщикам материалов
6	10	60	4 300	Оприходованы материалы по стоимости без НДС
7	19	60	774	НДС по приобретенным материалам
8*	44	19	774	НДС по оплаченным материалам списан на издержки
9	44	10	4 300	Материалы отпущены для практического использования
10	76	51	18 762	Оплачены расходы по доставке товаров в магазин
11	44	76	15 900	Учтены транспортные расходы без НДС
12	19	76	2 862	НДС по транспортным расходам
13*	44	19	2 862	Погашен НДС по оплаченным транспортным расходам
14	44	70	70 000	Начислена з/п персоналу магазина
15	70	68	9 100	Удержан НДФЛ
16*	44	69	10 150	Начислены платежи в соц. фонды
17	76	51	35 990	Переведена плата за аренду ОС
18	44	76	30 500	Учтена в составе издержек арендная плата без НДС
19	19	76	5 490	НДС по арендной плате
20*	44	19	5 490	НДС по оплаченной аренде включен в издержки
21	44	02	9 900	Начислена амортизация собственных ОС
22	76	51	14 632	Оплачены расходы на рекламу
23	44	76	12 400	Учтены в составе издержек расходы на рекламу без НДС
24	19	76	2 232	НДС по расходам на рекламу
25*	44	19	2 232	Погашен НДС по оплаченным расходам на рекламу
26*	44	68	620	Включена в состав издержек сумма налога на рекламу
27	76	51	7 316	Оплачены расходы на содержание помещений
28	44	76	6 200	Учтены расходы на содержание помещений без НДС
29	19	76	1 116	НДС по расходам на содержание помещений
30*	44	19	1 116	Погашен НДС по расходам на содержание помещений
31	76	51	3 186	Оплачены расходы на охрану
32	44	76	2 700	Включены в издержки расходы на охрану без НДС
33	19	76	486	НДС по расходам на охрану
34*	44	19	486	НДС по расходам на охрану включен в издержки
35	76	51	4 484	Оплачены расходы на инкассацию
36*	44	76	3 800	Учтены расходы на инкассацию без НДС
37	19	76	684	НДС по расходам на инкассацию
38*	44	19	684	НДС по расходам на инкассацию включен в издержки
39	76	51	8 614	Оплачены расходы по ремонту ОС
40	44	76	7 300	Учтены расходы по ремонту ОС без НДС
41	19	76	1 314	НДС по ремонту ОС
42*	44	19	1 314	НДС по ремонту ОС включен в издержки
43	76	51	18 974	Оплачены прочие расходы
44	44	76	16 080	Учтены прочие расходы без НДС
45	19	76	2 894	НДС по прочим расходам
46*	44	19	2 894	Погашен НДС по оплаченным прочим расходам
47	44	68	84	Начислена эквивалентная доля земельного налога
48	90	41	930 000	Списана себестоимость реализованных товаров
49	90	44	337 986	Списаны на реализацию издержки обращения
50	62	90	1 368 000	Отражена выручка от реализации
51	50	62	1 368 000	Оприходована наличная денежная выручка
52	90	99	100 014	Определена прибыль от реализации товаров
53*	99	68	82 800	Начислен налог на прибыль (единый налог)
54	51	50	1 368 000	Выручка переведена из кассы на расчетный счет
55*	68	51	91 884	Оплачены налоги в бюджет
56*	69	51	10 150	Перечислены платежи в социальные фонды
57	50	51	60 900	Получено по чеку из банка в кассу
58	70	50	60 900	Выплачена з/п персоналу

1. Звездочкой в таблице 7 выделены проводки, корректируемые по данным главы 26.2 НК ?