Курсовая работа: Учет и отчетность граждан, осуществляющих самостоятельно предпринимательскую деятельность

К2 — корректирующий коэффициент, связанный с особенностью реализуемого ассортимента товаров, сезонностью и временем работы магазина, а также его местоположением в конкретном населенном пункте. Устанавливается местными органами власти в пределах от 0,01 до 1,0;

Кз — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары. Устанавливается правительством. Приказом Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 г. №337 на 2004 г. определен равным 1,133.

Вмененный доход для организаций, не имеющих торговые залы

Если розничная торговля осуществляется через магазины, палатки, ларьки и т.п., не имеющие торговых залов, то вмененный доход определяется по количеству рабочих мест, а базовая доходность исчисляется в размере 6000 руб. на одно рабочее место. В этом случае в формуле (1) площадь торгового зала заменяется средним количеством торговых мест — см. формулу (2).

ВД = З * БД * N * К1 * К2 * К3 , где (2)

N — средняя численность торговых мест. Если она в течение квартала изменяется, то выражение 3 * БД * N следует поменять на произведение БД * (N1 + N2 + N3).

Для рассматриваемого случая принимается количество торговых мест N=8.

Сумма единого налога на вмененный доход для обоих вариантов рассчитывается по ставке 15% от налогооблагаемой базы. При этом она уменьшается (но не более чем на 50%) на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию и на суммы выплаченных персоналу пособий по временной нетрудоспособности.

Ежемесячный журнал хозяйственных операций для магазина, работающего по системе единого налога на вмененный доход с коэффициентом К2, принятым равным 1, выглядит следующим образом (см. Таблица 5). Вариант налогообложения для магазина, имеющего торговый зал, выделен полужирным курсивным шрифтом (см. проводки № 53 и 55).

Таблица 5

Журнал хозяйственных операций магазина, работающего в системе единого налога на вмененный доход

№ п/п	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Содержание хозяйственной операции
	Дебет	Кредит
1	60	51	1 060 200	Оплачено поставщикам товаров
2	41	60	930 000	Оприходованы товары по учетной стоимости без НДС
3	19	60	130 200	НДС по приобретенным товарам
4*	44	19	130 200	НДС по оплаченным товарам включен в издержки
5	60	51	5 074	Оплачено поставщикам материалов
6	10	60	4 300	Оприходованы материалы по стоимости без НДС
7	19	60	774	НДС по приобретенным материалам
8*	44	19	774	НДС по оплаченным материалам списан на издержки
9	44	10	4 300	Материалы отпущены для практического использования
10	76	51	18 762	Оплачены расходы по доставке товаров в магазин
11	44	76	15 900	Учтены транспортные расходы без НДС
12	19	76	2 862	НДС по транспортным расходам
13*	44	19	2 862	Погашен НДС по оплаченным транспортным расходам
14	44	70	70 000	Начислена з/п персоналу магазина
15	70	68	9 100	Удержан НДФЛ
16*	44	69	10 150	Начислены платежи в соц. фонды
17	76	51	35 990	Переведена плата за аренду ОС
18	44	76	30 500	Учтена в составе издержек арендная плата без НДС
19	19	76	5 490	НДС по арендной плате
20*	44	19	5 490	НДС по оплаченной аренде включен в издержки
21	44	02	9 900	Начислена амортизация собственных ОС
22	76	51	14 632	Оплачены расходы на рекламу
23	44	76	12 400	Учтены в составе издержек расходы на рекламу без НДС
24	19	76	2 232	НДС по расходам на рекламу
25*	44	19	2 232	Погашен НДС по оплаченным расходам на рекламу
26*	44	68	620	Включена в состав издержек сумма налога на рекламу
27	76	51	7 316	Оплачены расходы на содержание помещений
28	44	76	6 200	Учтены расходы на содержание помещений без НДС
29	19	76	1 116	НДС по расходам на содержание помещений
30*	44	19	1 116	Погашен НДС по расходам на содержание помещений
31	76	51	3 186	Оплачены расходы на охрану
32	44	76	2 700	Включены в издержки расходы на охрану без НДС
33	19	76	486	НДС по расходам на охрану
34*	44	19	486	НДС по расходам на охрану включен в издержки
35	76	51	4 484	Оплачены расходы на инкассацию
36*	44	76	3 800	Учтены расходы на инкассацию без НДС
37	19	76	684	НДС по расходам на инкассацию
38*	44	19	684	НДС по расходам на инкассацию включен в издержки
39	76	51	8 614	Оплачены расходы по ремонту ОС
40	44	76	7 300	Учтены расходы по ремонту ОС без НДС
41	19	76	1 314	НДС по ремонту ОС
42*	44	19	1 314	НДС по ремонту ОС включен в издержки
43	76	51	18 974	Оплачены прочие расходы
44	44	76	16 080	Учтены прочие расходы без НДС
45	19	76	2 894	НДС по прочим расходам
46*	44	19	2 894	Погашен НДС по оплаченным прочим расходам
47	44	68	84	Начислена эквивалентная доля земельного налога
48	90	41	930 000	Списана себестоимость реализованных товаров
49	90	44	337 986	Списаны на реализацию издержки обращения
50	62	90	1 368 000	Отражена выручка от реализации
51	50	62	1 368 000	Оприходована наличная денежная выручка
52	90	99	100 014	Определена прибыль от реализации товаров
53*	99	68	7 648 4 079	Начислен единый налог: базовая доходность 101 970 Базовая доходность 54 384
54	51	50	1 368 000	Выручка переведена из кассы на расчетный счет
55*	68	51	17 452 13883	Оплачены налоги в бюджет
56*	69	51	10 150	Перечислены платежи в социальные фонды
57	50	51	60 900	Получено по чеку из банка в кассу
58	70	50	60 900	Выплачена з/п персоналу

Звездочкой в таблице 5 помечены проводки, скорректированные в соответствии с главой 26.3 НК РФ.

В результате расчетов оборотно – сальдовой ведомости и баланса без учета входящих сальдо получены следующие компоненты выручки (см. таблицу 6). Как и в таблице 5, результаты расчетов для магазина, имеющего торговую площадь, выделены полужирным курсивным шрифтом.

Таблица 6

Компоненты ежемесячной выручки магазина, работающего в системе единого налога на вмененный доход

Наименование компоненты	Сумма, руб.	Доля, %
Выручка	1 368 000	100
Покупная стоимость товаров без НДС	930 000	68,0
Суммарные налоговые платежи	175 654 172085	12,8 12,6
Амортизация основных средств	9 900	0,7
Другие расходы	160 080	11,7
Чистая прибыль	92 366 95 935	6,8 « 1 2 3 4 5 » К-во Просмотров: 183 Бесплатно скачать Курсовая работа: Учет и отчетность граждан, осуществляющих самостоятельно предпринимательскую деятельность >>> Скачать <<< Меню Поиск