Курсовая работа: Восстановление объектов основных средств
Дт. 26 – Кт. 23 – 725 950 – списаны расходы по ремонту, выполненному ремонтно-строительным подразделением;
Дт. 26 – Кт. 60 – 238 000 – отражена стоимость услуг подрядчика на сумму без НДС;
Дт. 19 – Кт. 60 – 42 840 – отражена сумма «входного» НДС согласно счету-фактуре подрядчика;
Дт. 60 – Кт. 51 – 280 840 – перечислены денежные средства подрядчику;
Дт. 68 «Расчеты по НДС» – Кт. 19 – 42 840 – сумма «входного» НДС по услугам предъявлена к вычету.
Для целей налогового учета расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260 НК РФ).
Это положение распространяется и на арендаторов амортизируемых основных средств, если по условиям договора арендодатель не возмещает арендатору произведенных им расходов (п. 2 ст. 260 НК РФ).
Если в ходе ремонта основных средств были получены какие-либо материалы, то при оприходовании их стоимость определяют:
- расчетным путем, если материалы будут использоваться внутри предприятия и использоваться в составе материальных расходов – стоимость материалов умножают на ставку налога на прибыль (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ);
- по рыночным ценам, если материалы будут реализовываться на сторону.
Согласно п. 1 ст. 324 НК РФ фактически произведенные хозяйственным способом расходы на ремонт основных средств следует отражать в специальном налоговом регистре в разрезе следующих групп:
- запасные части и расходные материалы;
- расходы на оплату труда ремонтных рабочих;
- расходы на оплату работ, выполненных силами сторонних организаций;
- прочие расходы.
Расходы на ремонт, выполненный подрядным способом, отражают в регистре без вышеприведенной группировки, т.е. общей суммой.
Однако, поскольку расходы на ремонт в бухгалтерском и налоговом учете принимаются в полном объеме в том отчетном периоде, в котором они были произведены, то вместо налоговых регистров можно использовать регистры бухгалтерского учета. Но в этом случае регистры бухгалтерского учета должны быть составлены в соответствии с группировкой затрат на ремонт, принятой в налоговом учете.
Второй вариант: Если организации необходимо провести капитальный ремонт, то встает задача равномерного включения предстоящих расходов на ремонт в издержки производства. Для ее решения в организации создается резерв расходов на ремонт основных средств. Для того чтобы создать такой резерв, рассчитывают предельную сумму отчислений в него. Эта планируемая сумма расходов на ремонт в текущем году, которая рассчитывается исходя из стоимости деталей, узлов, которые должны быть заменены в ходе ремонта, а также периодичности ремонтных работ.
Планируемая сумма расходов указывается в смете расходов на ремонт, которая составляется и утверждается руководителем в начале каждого года.
На основании этой сметы определяют норматив (N) ежемесячных отчислений в резерв: N = Сумма сметы \ 12 мес.
В конце года излишне зарезервированные суммы сторнируются, если ремонтные работы этого объекта закончены. В случае если ремонт не закончен, неизрасходованную сумму резерва можно перенести на следующий год.
В учете ежемесячно отражаются отчисления в ремонтный фонд по установленному нормативу.
Дт. 25, 26 – Кт. 96 «Ремонтный фонд» – сформирован резерв на ремонт.
Рассмотрим записи в учете по использованию резерва на ремонт основных средств:
Отражение в учете затрат на ремонт
| Подрядный способ | Хозяйственный способ |
|
Дт. 96/ «Ремонтный фонд» – Кт. 60 – отражена списание расходов на ремонт, проведенный подрядным способом за счет ремонтного фонда на сумму без НДС. Дт. 19 – Кт. 60 – отражена сумма «входного» НДС согласно счету-фактуре подрядчика. Эти записи в учете делаются на основании: - дефектной ведомости; К-во Просмотров: 406
Бесплатно скачать Курсовая работа: Восстановление объектов основных средств
|