Курсовая работа: Восстановление объектов основных средств
- В 2007 г. ремонтных работ фирма не производила;
- В 2008 г. – 3 798 765 руб.
Итого: 6 670 800 руб.
Вместе с тем в соответствии с графиком особо сложных видов ремонта фирма предполагает провести капитальный ремонт здания производственного цеха в 2010 г. Согласно смете предполагаемая сумма расходов – 5 880 000 руб.
Справочные данные: Согласно учетной политике фирма в 2009 г. создает резерв на ремонт основных средств. Резерв формируется в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями налогового учета.
Вместе с тем, согласно учетной политике фирма осуществляет накопление средств для финансирования особо сложного ремонта здания производственного цеха в течение 2009–2010 гг. До 2009 г. особо сложных и дорогостоящих ремонтов фирма не проводила.
Фирма уплачивает налог на прибыль ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
Решение:
Сначала рассчитаем предельный размер отчислений в резерв для целей налогового учета и сравним его с планируемой суммой расходов:
Средняя стоимость ремонтов за последние три года = 6 670 800 руб. \ 3 года = 2 223 600 руб. Таким образом, эта величина оказывается меньше сметной стоимости ремонта. Поэтому расчет норматива (N) отчислений в ремонтный фонд будет производиться исходя из предельного размера отчислений в резерв для целей налогового учета.
Рассчитаем норматив отчислений в ремонтный фонд:
N = 2 223 600 руб. \ 9 000 000 руб. * 100% = 24,7%. Тогда размер ежемесячных отчислений в резерв (Рмес.) составит 185 250 руб. (9 000 000 руб. * 24,7% \ 12 мес.).
Далее необходимо определить сумму отчислений в резерв на капитальный ремонт здания производственного цеха (Рмес.). Для этого сметную стоимость необходимо разделить на 24 месяца.
Рмес. = 5 880 000 руб. \ 24 мес. = 245 000 руб.
Таким образом, общая сумма ежемесячных отчислений в резерв составит 430 250 руб. (185 250 руб. + 245 000 руб.).
Дт. 25 – Кт. 96 «Резерв на ремонт основных средств» – 430 250 – сформирован резерв на ремонт основных средств. Такая запись в учете будет делаться в течение оставшихся одиннадцати месяцев.
В 2010 г. будет продолжено накапливание средств для проведения особо сложного ремонта здания производственного цеха.
Третий вариант: В организации может возникнуть ситуация, когда необходимо произвести крупный незапланированный ремонт.
В этом случае целесообразно все затраты предварительно собирать на счете 97 «Расходы будущих периодов»:
Отражение в учете затрат на ремонт
| Подрядный способ | Хозяйственный способ |
|
Дт. 97 – Кт. 60 – отражена стоимость услуг подрядчика за проведение ремонта на сумму без НДС; Дт. 19 – Кт. 60 – отражена сумма «входного» НДС согласно счету-фактуре подрядчика; Дт. 68/ «Расчеты по НДС» – Кт. 19 – сумма «входного» НДС по услугам предъявлена к вычету. Эти записи в учете делаются на основании: - дефектной ведомости; - графика ремонта основных средств с указанием периодичности проведения ремонта; - сметы расходов на ремонт основных средств. - договора подряда; - счета-фактуры подрядчика; К-во Просмотров: 404
Бесплатно скачать Курсовая работа: Восстановление объектов основных средств
|