Отчет по практике: Стратегия развития предприятия ОАО "АОКБА"

- учет поступления и расходования материальных ценностей. При ведении данного учета в обязанности бухгалтера материальной группы входит выдача доверенностей на получение материальных ценностей (форма М-2; М-2а); оформление приходных ордеров на поступление материальных ценностей (форма М-4).

3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Платежеспособность предприятия – это способность хозяйствующего субъекта погасить свои обязательства имеющимся в его распоряжении имуществом, предназначенным для погашения обязательств с соответствующим периодом погашения.

Прежде, чем проводить анализ платежеспособности предприятия необходимо определенным образом классифицировать состав имущества предприятия по скорости его обращения в денежную форму, а также пассивы предприятия по сроку их погашения. Это осуществляется в рамках анализа ликвидности баланса, который и предполагает определение соответствия между сроками обращения имущества в денежную форму и сроками погашения обязательств. При этом активы группируют в следующие четыре группы [8, 48].

А₁ . Наиболее ликвидные активы.

В данную группу включают денежные средства (код строки 260) предприятия и краткосрочные финансовые вложения (код строки 250).

А₂ . Быстро реализуемые активы.

Дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев, и более чем через 12 месяцев (код строки 230, 240) и статья баланса « Прочие оборотные активы» (код строки 270).

А₃ . Медленно реализуемые активы.

Запасы (код строки 210), НДС (код строки 220), дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев, долгосрочные финансовые вложения (код строки 140) ( за исключением инвестиций в другие организации); отложенные налоговые активы (код строки 145).

А₄ . Трудно реализуемые активы.

Все оставшиеся статьи I раздела актива баланса, то есть внеоборотные активы [31].

Пассив группируют в зависимости от срока погашения обязательств и располагают в порядке возрастания сроков. При этом учитываются и требования Гражданского Кодекса об очередности осуществления платежей.

П₁ . Наиболее срочные обязательства предприятия.

Кредиторская задолженность (код строки 620-670), расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные пассивы.

П₂ . Краткосрочные пассивы ( код строки 610).

Краткосрочные кредиты, краткосрочные займы.

П₃ . Долгосрочные пассивы ( код строки 590).

Долгосрочные кредиты, долгосрочные займы.

П₄ . Постоянные (устойчивые) пассивы.

Все статьи III раздела пассива баланса (собственный капитал) + доходы будущих периодов( код строки 640) + резервы предстоящих расходов(код строки 650).

В большинстве источников литературы приводится лишь один вариант соотношения групп А_n ↔ П_n . При этом баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения:

А₁ >=П_{1 ;} А₂ >=П_2; А₃ >=П_3; А₄ =<П₄

Сопоставление наиболее ликвидных активов (А₁ ) с наиболее срочными обязательствами (П₁ ) и быстро реализуемых активов (А₂ ) с краткосрочными пассивами (П₂ ) свидетельствуют о платежеспособности (неплатежеспособности) предприятия на ближайшее время, о текущей платежеспособности предприятия. Сопоставление же медленно реализуемых активов (А₃ ) с долгосрочными пассивами (П₃ ) свидетельствуют о платежеспособности (неплатежеспособности) предприятия на перспективу.

Проведем группировку показателей ликвидности на основании данных баланса ОАО «АОКБА». Можно использовать общий показатель ликвидности, который определяется по формуле:

К _{общей ликвидности баланса} = , (1)

где А1- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

А2 – дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев и прочие оборотные активы;

А3 – дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев, запасы, долгосрочные финансовые вложения;

П1 – кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные пассивы;