Реферат: Аудит денежных средств 5
· главная книга;
· баланс предприятия (форма № 1), 2-й раздел актива;
· отчет о движении денежных средств (форма № 4).
В целях проведения аудиторской проверки кассовых операций необходимо проверить и проанализировать следующие документы:
1) Кассовая книга. Следует проверить: прошнурована ли, пронумерованы ли листы; наличие подписей и печати организации; наличие подписей и печати организации.
2) Приходный кассовый ордер. Проверяется: правильность заполнения; отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; наличие подписей руководителя предприятия, главного бухгалтера, кассира и лица сдающего денежные средства и ценности; регистрацию в журнале приходных/расходных ордеров.
3) Расходный кассовый ордер. Проверяется: целевое использование наличных денег; наличие двух подписей – руководителя и главного бухгалтера; фактическое получения денег; соответствует ли дата получения денег; отражен ли документ удостоверяющий личность получателя.
4) Журнал регистрации приходных и расходных документов. Необходимо проверить: прошнурован ли, пронумерован ли и указано ли количество листов; наличие подписи руководителя; наличие регистрации в момент выписки ордера.
5) Отчеты кассира.
6) Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц.
7) Выписки банка;
8) Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе.
9) Чековые книжки.
10) Хозяйственные договоры (в том числе с банками).
11) Договоры о материальной ответственности.
12) Документы по контрольно-кассовым машинам.
13) Кассовая книга. Проверяется: прошнурована ли, пронумерованы ли листы; наличие подписей и печати организации; наличие подписей и печати организации.
14) Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей.
15) Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;
16) Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей.
17) Приказы руководящего органа.
18) Акты ревизии кассы, акты инвентаризации.
19) Учетная политика в части документооборота.
В первую очередь, надо проверить наличие с кассиром договора о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности. Исходя из этого, следует проверить, происходила ли замена кассира другим лицом в течение проверяемого периода и заключен ли с заменяющим кассира лицом договор о полной материальной ответственности.
Приступая к проверке кассовых операций, аудитор выясняет правильность их документального оформления: наличие подписей ответственных лиц, отсутствие исправлений, полнота заполнения реквизитов приходных и расходных документов. Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными первичными документами. Также следует установить, вся ли первичная учетная документация по учету кассовых операций составляется по унифицированным формам.
Прибыв на место проверки, аудитор, в случае аудита текущего отчетного периода, может сразу провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы нельзя было покрыть недостачу денег из других источников, изменить остаток денег, выведенный в кассовой книге. Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег. При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.
Результаты инвентаризации оформляют актом, составленным по унифицированной форме, который подписывают кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.
Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой аудитору необходимо выяснить: