Реферат: Аудит денежных средств 5

В заключение проверки аудитор проверяет правильность указанной по счету 50 «Касса» корреспонденции счетов, подсчета оборотов и остатка по счету. Для этого сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра.

Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций:

· неполное оформление первичных документов (нет подписей директора, руководителя, главного бухгалтера, не указаны дата, номер документа, код организации и так далее);

· неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от физических лиц и юридических лиц и так далее);

· излишнее списание денег по кассе, неоднократное использование одних и тех же документов;

· списание сумм без оснований и по подложным документам;

· искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;

· некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического и аналитического учета;

· присвоение сумм, законно и незаконно начисленных разным лицам и организациям;

· присвоение депонированной заработной платы и средств по другим основаниям;

· расчеты суммами наличных денег, превышающими предельную величину;

· расчеты с начислением наличных денег без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации их в налоговых органах;

· сверхлимитное накопление денежных средств в кассе;

· для проведения ревизии кассы не назначается приказом руководителя предприятия специальная комиссия;

· в нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились;

· отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

· на предприятии в установленном порядке не ведется кассовая книга;

· кассир при закрытии платежных ведомостей реестр депонированных сумм не составляет.

3 Аудит денежных средств на расчетных, валютных и прочих счетах в банках

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами. При этом к счету 52 могут быть открыты следующие субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом».

Операции по расчетному и валютному счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает:

1) Основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций, а именно:

- Сведения о рублевых, валютных и прочих счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации.

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4 бухгалтерского баланса).

2) Приказ об учетной политике организации.

3) Регистры синтетического учета операций на счетах в банке: главная книга, журналы-ордера № 2, 3, ведомость № 2.