Реферат: Использование директ костинга в системе оперативного контроллинга как инструмента финансового анализа
· улучшение структуры продаж.
Проведение факторного анализа прибыли осуществим с использованием практических данных из таблиц 4 и 5, дополнив проведенный ранее факторный анализ себестоимости информацией о ценах реализации ****** и выполнив подготовительные аналитические расчеты (см. табл. 7 и 8):
Таблица 7
Анализ структуры производства и сбыта продукции
| Видпродукции | Цена изделия, тыс. руб. | Выручка от реализации, тыс. руб. | Удельные переменные затраты, тыс. руб. | Удельный вес выручки по изделию в общей выручке, % | dСПi= (цi - Зперi) / цi | ||||||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | Усл.* | Факт | |
| Стол С-09 | 190 | 209 | 73 150 | 67 925 | 115 | 124 | 26,24 | 23,22 | 0,395 | 0,450 | 0,407 |
|
Тумба Т-12 | 245 | 257 | 83 790 | 86 866 | 144 | 151 | 30,06 | 29,70 | 0,412 | 0,440 | 0,412 |
| Стол О-1 | 328 | 346 | 78 720 | 87 884 | 172 | 180 | 28,24 | 30,04 | 0,476 | 0,503 | 0,480 |
|
Комод КВ-5 | 365 | 372 | 43 070 | 49 848 | 187 | 186 | 15,45 | 17,04 | 0,488 | 0,497 | 0,500 |
| Итого | 278 730 | 292 523 | |||||||||
* Усл. - условная величина dСПi при фактической цене и плановом уровне переменных затрат на единицу продукции.
Таблица 8
Факторный анализ выручки от реализации продукции
| Условие отклонений | Порядок расчета | Выручка, тыс. руб. | Факторы | Влияние фактора, тыс. руб. | |||
| Объем продаж | Структура продаж | Цена | |||||
| 1 | План |  (кплi х цплi) | 278 730 | План | План | План | - |
| 2 | Объем - факт(Условие 1) | Впл х Квп = 278 730 х 0,9687 | 269 996 | Факт | План | План | -8 734 |
| 3 | Структура продаж - факт (Условие 2) |
325 x 190 + 338 x 45 + 254 x 328 + 134 x 365 | 276 782 | Факт | Факт | План | +6 786 |
| 4 | Цена - факт | (кфi х цплi) | 292 523 | Факт | Факт | Факт | +15 741 |
Для расчета плановой суммы прибыли определяется средняя величина доли суммы покрытия в выручке для общего объема реализации продукции по плану:
dСПпл ср = 0,395 х 0,2624 + 0,412 х 0,3006 + 0,476 х 0,2824 + 0,488 х 0,1545 = 0,43720.
Плановая величина прибыли от реализации равна
Ппл = Впл х dСПпл ср - Зпост пл = 278 730 х 0,43720 - 83 201 = 38 660 тыс. руб.
Теперь мы имеем возможность осуществить непосредственный пофакторный анализ отклонений прибыли (см. табл. 9).
Таблица 9
Расчет влияния факторов на прибыль от реализациив системе директ-костинг
| Условие отклонений | Порядок расчета | Прибыль, тыс. руб. | Факторы | Влияниефактора, тыс. руб. | |||||
| Объем реализации | Структура реализации | Цена | Удельные переменные затраты | Постоянные расходы | |||||
| 1 | План | 278 730 х 0,43720 -- 83 201 | 38 660 | План | План | План | План | План | - |
| 2 | Объем - факт | 269 996 х 0,43720 -- 83 201 | 34 841 | Факт | План | План | План | План | -3 819 |
| 3 | Структура- факт | 276 782 х 0,44007 -- 83 201 | 38 602 | Факт | Факт | План | План | План | +3 761 |
| 4 | Цена - факт | 292 523 х 0,47083 -- 83 201 | 54 529 | Факт | Факт | Факт | План | План | +15 927 |
| 5 | Зпер - факт | 292 523 х 0,44626 -- 83 201 | 47 340 | Факт | Факт | Факт | Факт | План | -7 189 |
| 6 | Зпост - факт | 292 523 х 0,44626 -- 87 878 | 42 663 | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | -4 677 |
Влияние изменения количества проданной продукции на сумму прибыли определим по формуле:
П1 = В (Условие 1) х dСПпл ср - Зпост пл = 269 996 х 0,43720 - 83 201 = 34 841 тыс. руб.
Следовательно, сокращение объема реализации повлекло за собой уменьшение абсолютной суммы прибыли на 3 819 тыс. руб. (34 841 - 38 660).
Следующим анализируемым фактором является структура продаж. Здесь нужно отметить, что сдвиги в структуре реализуемой продукции приводят не только к изменению выручки, но и средней доли суммы покрытия в ней. Новая величина доли суммы покрытия при плановых ценах и плановых переменных затратах:
dСП ср1 = 0,395 х 0,2322 + 0,412 х 0,2970 + 0,476 х 0,3004 + 0,488 х 0,1704 = 0,44007.
На основе полученной условной величины доли суммы покрытия в выручке можно определить прибыль от реализации продукции при фактическом объеме и структуре, но при плановых ценах, переменных и постоянных затратах:
П2 = В (Условие 2) х dСП ср1 - Зпост пл = 276 782 х 0,44007 - 83 201 = 38 602 тыс. руб.
Следовательно, изменение структуры реализации повлекло рост суммы прибыли на (38 602 - 34 841) = 3 761 тыс. руб.
На сумму выручки и долю суммы покрытия в ней, и, конечно, на прибыль оказывает самое непосредственное влияние изменение уровня цен. Средняя доля суммы покрытия при фактическом уровне реализации продукции при фактической структуре и ценах, но при плановых переменных и постоянных затратах: