Реферат: Контроллинг

В системе контроллинга обосабливаются три группы затрат:

1. Прямые производственные затраты (зависят от объема деятельности и пропорциональны ему);

2. Затраты на организацию группы 1, которые нельзя отнести к конкретным видам продукции, но можно учитывать по группам изделий, сферам ответственности или функциональным областям деятельности;

3. Затраты на подготовку и организацию группы 2, которые являются условно-постоянными, не распределяемыми ни по видам продукции ни по видам деятельности.

Целью данной работы является закрепление теоретических знаний по курсу « Управление затратами и прибылью» и приобретение практических навыков планирования затрат на изготовление продукции на основе использования прогрессивного метода, каким является контроллинг.

1. Планирование себестоимости продукции по системе контроллинг»

Годовое планирование себестоимости продукции по системе «контроллинг» осуществляется в три этапа:

• составление годового плана;

• определение на основе годового плана приоритетных направлений развития предприятия;

• разбивка годового плана по кварталам.

При составлении годового плана исходными данными служат отчетные показатели производственной деятельности предприятия в первых трех кварталах текущего года и плановые показатели, которых предполагается достичь, с учетом ожидаемой ситуации, в 4 квартале текущего года.

Выпуск продукции в текущем году представлен в таблице 1.

Для составления годового плана на планируемый год необходимы отчетные данные о составе затрат на производство и реализацию продукции за 1-3 кварталы и плановые на 4 квартал текущего года, а также сметы комплексных статей расходов (расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственных (ОПР) и общехозяйственных (ОХР) расходов).

Таблица 1

Выпуск продукции в текущем году

Вид продукции	Всего выпуск в текущем году	Цена за единицу, грн.	По отчету			План на 4 кв. текущего года
			За 1 кв.	За 2 кв.	За 3 кв.
Двигатели
Всего:
тыс. шт.	1160		232	278	325	325
тыс. грн.	1688000
В том числе
СМД 17Н
тыс. шт.	250		46	70	16	118
тыс. грн.	330000	1320	60720	92400	21120	155760
СМД 18Н
тыс. шт.	490		93	125	146	126
тыс. грн.	627200	1280	119040	160000	186880	161280
СМД 21
тыс. шт.	420		93	83	163	81
тыс. грн.	730800	1740	161820	144420	283620	140940

Планирование затрат на производство предусматривает группировку затрат по системе контроллинга.

По этой системе все текущие затраты подразделяются на 3 группы:

1. прямые производственные затраты, которые вызываются непосредственно процессом изготовления продукции определенного вида, зависят от особенностей того или иного заказа и степени загрузки оборудования;

2. затраты на организацию и подготовку производства группы 1, которые нельзя отнести к конкретным видам продукции, но можно учитывать по группам изделий, сферам ответственности или функциональным областям деятельности;

3. затраты на организацию и подготовку группы 2, которые, как правило, являются условно-постоянными, нераспределяемыми ни по видам продукции, ни по видам деятельности.

В таблице 2 рассчитываются суммы покрытия издержек, которые представляют собой превышение валового оборота над прямыми затратами и служат для того, чтобы сократить или устранить риск убытков в величине затрат на организацию производства и получить прибыль.

Таблица 2

Калькулирование себестоимости по системе контроллинга

№ строки	Показатель	Накопленные фактические данные за 1-3 кв. текущего года	План на 4 кв. текущего года	Итого в текущем году	Прогноз на планируемый год
01	Объем товарной продукции в оптовых ценах	1230020	457980	1688000	1875720
02	Расход сырья, материалов, покупных изделий	344230,6	122994,3	467224,9	518619,6
03	Износ специнструментов	42312,5	15509,7	57822,2	64182,6
04	Предварительный итог (01-02-03)	843476,9	319476	1162952,9	1290877,7
05	Зарплата за основную производственную работу с отчислениями на социальное страхование	222333,3	82090	304423,3	337909,9
06	Сумма покрытия 1 (04-05)	621143,6	237386	858529,6	952967,9
07	Зарплата руководителей, специалистов, служащих	69797,7	26460,2	96257,9	106846,3
08	Затраты на содержание производственных помещений	58164,7	22050,1	80214,8	89038,4
09	Транспортные расходы	25850,99	9800	35650,99	39572,6
10	Амортизационные отчисления	81430,6	30870,2	112300,8	124653,9
11	Затраты на текущий и капитальный ремонт производственных помещений	11632,9	4410	16042,9	17807,6
12	Прочие затраты	11632,9	4410	16042,9	17807,6
13	Затраты на организацию группы 1 (07+08+09+10+11+12)	258509,9	98000,5	356510,4	395726,5
14	Сумма покрытия 2 (06-13)	362633,7	139385,5	502019,2	557241,3
15	Затраты на организацию группы 2	115255,7	44274,1	159529,8	177078
16	Сумма покрытия 3 (14-15)	247378	95111,4	342489,4	380163,2
17	Прибыль (+), убыток (-) (16+17)	247378	95111,4	342489,4	380163,2

Расчет в таблице производится в 4 этапа:

1. суммируются и заносятся в графу 3 данные за 1-3 кварталы текущего года

2. в графу 4 заносятся планируемые показатели, которые предполагается достичь с учетом ситуации в 4 квартале текущего года

3. в графу 5 заносятся данные, полученные как сумма граф 3 и 4

4. данные графы 5 необходимо скорректировать с учетом целей, поставленных на планируемый год.

Для того, чтобы заполнить графу 6 таблицы 2, необходимо определить индекс роста объема производства в планируемом году по сравнению с текущим. Планирование на следующий за текущим год осуществляется на предприятии, исходя из портфеля заказов, который в 4 квартале текущего года в основном уже сформирован.

По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что валовой оборот превышает прямые затраты и способствует сокращению затрат на организацию производства и получению прибыли. В прогнозируемом году прибыль предприятия составит 380163,2, что на 37673,8 тыс. грн. больше, чем в текущем году.