Реферат: Контроллинг
n – число видов материалов, комплектующих и полуфабрикатов.
В курсовой работе индекс стоимости материалов принят равным 1,2.
Расчет прямых материальных затрат представлен в таблице 8.
Таблица 8
Расчет прямых материальных затрат в себестоимости приоритетного изделия по данным 4 квартала текущего года
| № п/п | Материальные затраты | 4-й квартал текущего года | |
| На единицу, грн. | На весь выпуск, тыс. грн. | ||
| 1 | Сырье и основные материалы (« - » возвратные отходы) | 256,3 | 32703,9 |
| 2 | Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты | 148,4 | 18935,8 |
| 3 | Топливо и энергия на технологические цели | 67,4 | 8600,2 |
| 4 | Возмещение износа специнструментов и приспособлений | 64,7 | 8255,7 |
| 5 | Итого | 536,8 | 68495,7 |
Затраты на оплату труда также должны индексироваться, для этого используют индекс роста оплаты труда. Данный индекс можно определить двумя способами:
-
если предприятие ограничено фондом оплаты труда, то индекс можно рассчитать, прогнозируя рост минимальной заработной платы,
-
в случае снятия ограничения на фонд оплаты труда, индекс роста можно установить, исходя из желаемого роста стоимости минимального потребительского бюджета.
Расчет затрат на оплату труда рабочих производится одновременно по статьям «Основная заработная плата», «Дополнительная заработная плата», «Отчисления на социальное страхование». Для этого общая сумма по этим статьям умножается на индекс роста оплаты труда. В работе индекс затрат на оплату труда принят равным 1,18. Расчет прямых затрат на оплату труда выполнен в таблице 9.
Таблица 9
Расчет прямых затрат на оплату труда
| Изделие | Зарплата основная, дополнительная и отчисления на соц. страх на 01.12. тек. года | Индекс роста оплаты труда | Зарплата с отчислениями на соц. страх | ||
| 1 квартал планируемого года | |||||
| На единицу, грн. | На весь выпуск 1-го кв. планир. года, тыс. грн. | На единицу, грн. | На выпуск, тыс. грн. | ||
| СМД 21 | 326,4 | 41648,6 | 1,18 | 385,2 | 49145,3 |
Распределение комплексных косвенных статей расходов (РСЭО, ОПР и потери от брака) между изделиями в условиях постоянного роста на оплату труда нежелательно производить пропорционально заработной плате рабочих, так как непропорциональность в росте заработной платы рабочих и других элементов этих статей затрат будет существенно снижать объективность такого распределения. Эти статьи расходов между видами изделий рекомендуется распределять пропорционально трудоемкости.
Прочие расходы рекомендуется индексировать на прогнозируемый индекс инфляции, принятый равным 1,21.
Исходными данными для расчета фиксированной стоимости материальных затрат, заработной платы с отчислениями на социальное страхование, амортизационных отчислений и прочих расходов в комплексных статьях калькуляции являются сметы РСЭО, ОПР и потерь от брака за 4 квартал текущего года.
Распределение затрат по отдельным элементам представлено в таблице 10.
Таблица 10
Элементы комплексных статей расходов
| Комплексные статьи | Материальные затраты, тыс. грн. | Зарплата с отчислениями на соц. страх, тыс. грн. | Амортизация, тыс. грн. | Прочие расходы, тыс. грн. |
| РСЭО | 11157,6 | 9298 | 11157,6 | 5578,8 |
| ОПР | 15354,99 | 8774,3 | 10967,9 | 8774,3 |
| Потери от брака | 2209,9 | 1657,4 | 1104,96 | 552,5 |
Комплексные статьи расходов в таблице 10 приведены на весь объем производства изделий. Поэтому на следующем этапе необходимо выделить долю расходов, приходящуюся на приоритетное изделие. Для этого применяется показатель удельной трудоемкости изготовления изделия.
Расчет доли комплексных статей расходов, относящейся на приоритетное изделие, выполнен в таблице 11, путем умножения данных таблицы 10 на удельную трудоемкость изделия.
Таблица 11
Элементы комплексных статей затрат относящихся, на приоритетное изделие
| Комплексные статьи | Материальные затраты, тыс. грн. | Зарплата с отчислениями на соц. страх, тыс. грн. | Амортизация, тыс. грн. | Прочие расходы, тыс. грн. |
| РСЭО | 4797,8 | 3998,1 | 4797,8 | 2398,9 |
| ОПР | 6602,6 | 3772,9 | 4716,2 | 3772,9 |
| Потери от брака | 950,3 | 712,7 | 475,1 | 237,6 |
В таблице 12 представлен расчет фиксированных затрат в комплексных статьях расходов, приходящихся на единицу приоритетного изделия.
Таблица 12
Элементы комплексных статей затрат, приходящихся на единицу приоритетного изделия
| Комплексные статьи | Материальные затраты, тыс. грн. | Зарплата с отчислениями на соц. страх, тыс. грн. | Амортизация, тыс. грн. | Прочие расходы, тыс. грн. |
| РСЭО | 37,6 | 31,33 | 37,6 | 18,8 |
| ОПР | 51,7 | 29,6 | 36,96 | 29,6 |
| Потери от брака | 7,4 | 5,6 | 3,7 | 1,9 |
Расчет прогнозируемых затрат на единицу приоритетного изделия производится с учетом соответствующего индекса затрат. Таблица 13.
Таблица 13
Расчет прогнозируемых затрат в комплексных статьях на единицу приоритетного изделия
| Комплексные статьи | Материальные затраты, тыс. грн. | Зарплата с отчислениями на соц. страх, тыс. грн. | Амортизация, тыс. грн. | Прочие расходы, тыс. грн. |
| РСЭО | 45,12 | 36,97 | 37,6 | 22,7 |
| ОПР | 62 | 34,9 | 36,96 | 35,8 |
| Потери от брака | 8,9 | 6,6 | 3,7 | 2,3 |
Основываясь на вышеизложенных принципах, в общем виде расчет прогнозируемой себестоимости изделия производится по формуле:
Сi = Нm Цm + Из Зр + Им Мj + Из Зj + Аj + Jи ПРк,