Реферат: Контроллинг
Расчет индексов роста объема производства в планируемом году
| № строки | Показатели | Изделие | Итого | ||
| СМД 17Н | СМД 18Н | СМД 21 | |||
| 01 | Объем производства в планируемом году, тыс. шт. | 191,4 |
574,2 | 510,4 | 1276 |
| 02 | Цена за единицу, грн. | 1320 | 1280 | 1740 | - |
| 03 | Объем товарной продукции в планируемом году, тыс. грн.((01*02)/1000) | 252648 | 734976 | 888096 | 1875720 |
| 04 | Объем товарной продукции в текущем году, тыс. грн. | 330000 | 627200 | 730800 | 1688000 |
|
05 | Индекс роста объема производства (03/04) | 0,77 | 1,17 | 1,215 | 1,11 |
Важным моментом в данном разделе является определение структуры издержек производства по системе контроллинга в текущем и планируемом годах.
Структура издержек производства представлена в таблице 4.
Таблица 4
Структура издержек производства в текущем и планируемом годах
| № п/п | Показатель | Текущий год | Планируемый год | ||
| тыс. грн. | % | тыс. грн. | % | ||
| 1 | Производственные (прямые) затраты | 829470,4 | 62 | 920712,1 | 63 |
| 2 | Затраты на организацию группы 1 | 356510,4 | 26 | 395726,5 | 26 |
| 3 | Затраты на организацию группы 2 | 159529,8 | 12 | 177078 | 11 |
| 4 | Себестоимость товарной продукции | 1336294,3 | 100 | 1446198,9 | 100 |
Методика распредиления затрат представлена в приложении 1. Себестоимость продукции в текущем году составляет 1336294,3, в планируемом – 1446198,9.
Определение приоритетных направлений развития предприятия
Контролинг, помимо функции планирования, позволяет определить, какой из производимых видов продукции является наиболее выгодным.
Для определения на основе годового плана приоритетных направлений развития производственной деятельности предприятия необходимо представить план на следующий за текущим год в разрезе видов продукции, представленных с точки зрения контроллинга, так называемые “центры прибыли”. Планирование издержек производства по видам продукции представлено в таблице 5. Расчеты осуществлены в приложении 1.
Для определения приоритетных направлений развития производства необходимо представить структуру издержек производства по видам выпускаемой продукции в таблице 6.
Таблица 6
Структура издержек производства по видам выпускаемой продукции в планируемом году, %
| № п/п | Показатели | Центры прибыли | ||
| СМД 17Н | СМД 18Н | СМД 21 | ||
| 1 | Объем выпуска | 13,6 | 39,1 | 47,3 |
| 2 | Сумма покрытия 1 | 14,3 | 38,8 | 46,9 |
| 3 | Затраты на организацию группы 1 | 15 | 42 | 43 |
| 4 | Сумма покрытия 2 | 13,5 | 36,7 | 49,8 |
| 5 | Рентабельность | 29,46 | 27,47 | 31,2 |
По результатам таблицы 6 можно сделать вывод, что наиболее рентадельным (31,2 %) является третье изделие. Следовательно, предприятию выгодно производить изделие СМД 21, которое принесет наибольшую прибыль.
Разбивка годового плана по кварталам
Квартальные планы определяются, как показатели, составляющие 1/4, 2/4, 3/4, 4/4, для 1 – 4 кварталов соответственно, то есть показатели определяются с наростающим итогом. Планирование по кварталам представлено в таблице 7.
Таблица 7
Разбивка годового плана по кварталам
| № строки | Показатель | Значение затрат по кварталам, тыс. грн. | |||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | ||
| 01 | Объем товарной продукции в оптовых ценах | 221980,5 | 443961 | 665941,5 | 887922 |
| 02 | Расход сырья, материалов, покупных изделий | 59943,3 | 119886,6 | 179829,9 | 239773,2 |
| 03 | Износ специнструментов | 8311,8 |
16623,65 | 24935,5 | 33247,3 |
| 04 | Предварительный итог (01-02-03) | 153725,4 | 307450,8 | 461176,1 | 614901,5 |
| 05 | Зарплата за основную производственную работу с отчислениями на социальное страхование | 41905,45 | 83810,9 | 125716,4 | 167621,8 |
| 06 | Сумма покрытия 1 (04-05) | 111819,9 | 223639,9 | 335459,9 | 447279,8 |
| 07 | Зарплата руководителей, специалистов, служащих | 11485,97 | 22971,95 | 34457,9 | 45943,9 |
| 08 | Затраты на содержание производственных помещений | 9571,6 | 19143,25 | 28714,9 | 38286,5 |
| 09 | Транспортные расходы | 4254 | 8508 | 12762,2 | 17016,2 |
| 10 | Амортизационные отчисления | 13400,3 | 26800,6 | 40200,9 | 53601,2 |
| 11 | Затраты на текущий и капитальный ремонт производственных помещений | 1914,3 | 3828,65 | 5742,97 | 7657,3 |
| 12 | Прочие затраты | 1914,3 | 3828,65 | 5742,97 | 7657,3 |
| 13 |
Затраты на организацию группы 1 (07+08+09+10+11+12) | 42540,6 | 85081,2 | 127621,8 | 170162,4 |
| 14 | Сумма покрытия 2 (06-13) | 69279,4 | 138558,7 | 207838 | 277117,4 |
| 15 | Затраты на организацию группы 2 | - | - | - | - |
| 16 | Сумма покрытия 3 (14-15) | - | - | - | - |
| 17 | Прибыль (+), убыток (-) (16+17) | 69279,4 | 138558,7 | 207838 | 277117,4 |
-
Прогнозирование себестоимости приоритетного изделия
Известно, что разные группы затрат по-разному подвержены воздействию инфляции, и группировка затрат по системе контроллинга является слишком детализированной, чтобы быстро и с небольшими затратами спрогнозировать себестоимость продукции на краткосрочный период. В этом случае можно использовать укрупненный метод прогнозирования себестоимости, который позволяет учесть темпы инфляции и без подробного калькулирования, достаточно точно определить себестоимость на ближайшую переспективу. Прогнозирование себестоимости выполняется для приоритетного изделия на 1 квартал планируемого года.
Анализ издержек производства показывает, что в составе себестоимости подукции следует выделить четыре составляющие: материальные затраты, затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование, амортизационные отчисления и прочие затраты.
Амортизационные отчисления входящие в состав РСЭО, ОПР и потери от брака, для укрупненных расчетов могут быть приняты неизменными. Это объясняется тем, что стоимость основных фондов в короткий промежуток времени не изменяется.
Материальные затраты в наибольшей степени подвержены инфляции. Поэтому для расчета их плановой величины необходимо знать точную норму расхода каждого вида материала на конкретное изделие в натуральном вырвжении и цены на материалы на момент из приобретения для выпуска конкретного изделия. Это относится к материальным в прямых статьях расходов.
Материальные затраты в комплексных статьях также следует индексировать, для чего зафиксированную сумму этих затрат в каждой статье корректируют с учетом индекса изменения стоимости материалов. В укрупненных расчетах в качестве такого индекса используют индекс роста стоимости основных материалов.
Расчет прямых материальных затрат производится, исходя из норм расхода каждого вида материала на изделие и цены за единицу материала. В данной работе расчет выполняется укрупненно по отдельным статьям материальных затрат.
Расчет индекса стоимости материалов производится по формуле:
Нм = Нм Цм’ / Нм Цм’’,
Где: Цм’, Цм’’ – цены материалов соответственно зафиксированные на определенную дату и прогнозируемые на момент приобретения,