Реферат: Налог на добавленную стоимость 12

Налог на добавленную стоимость (НДС) сегодня является од­ним из наиболее значимым и трудным для понимания и уплаты налогом. Именно по этому налогу возникает много споров меж­ду налогоплательщиками и налоговыми органами. При уплате НДС налогоплательщики часто допускают ошибки и неточно­сти, что приводит к налоговым санкциям.

НДС относится к косвенным налогам — это налоги на товары (работы, услуги), устанавливаемые в виде надбавки к цене. В Рос­сии распространены следующие косвенные налоги: НДС, акци­зы, таможенные пошлины.

Сегодня в России косвенные налоги составляют значитель­ный источник доходов бюджета. Их популярность объясняется еще и тем, что эти налоги достаточно легко собирать, если пред­приниматели не переведут свою деятельность в теневой сектор экономики.

Порядок взимания НДС регулируется главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. НДС определен как форма изъятия в бюджет части добав­ленной стоимости, которая создается на всех стадиях производ­ства и определяется как разница между стоимостью реализован­ных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Алгоритм исчисления НДС можно представить следующим образом:

Сумма НДС = Облагаемые операции * Ставка НДС

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет = Сумма НДС, полученная от покупателей за реализованные им товары — Сумма НДС, уплаченная поставщикам материальных ресурсов

Пример 1. Организация «Юпитер» закупила у организации «Сатурн» материалы на сумму 100 000 руб. (без НДС). «Сатурн» выписал счет:

Стоимость материалов — 100 000 руб.

НДС (18%)- 18 000 руб.

Итого: 118 000 руб.

Пример 2 . «Юпитер» из приоб­ретенных материалов изготовил детали стоимостью 200 000 руб. и реализовал их организации «Марс», выставив счет:

Стоимость деталей — 200 000 руб.

НДС (18%) - 36 000 руб.

Итого: 236 000 руб.

Сумма НДС, подлежащая взносу «Юпитером» в бюджет: 36 000 руб. - 18 000 руб. = 18 000 руб.

Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

В ст. 143 НК РФ определяется достаточно широкий круг налогоплательщиков, которые подразделяются на три категории.

1. Организации вне зависимости от видов деятельности, ор­ганизационно-правовых форм, численности работающих и т.д. Исключение составляют организации, являющиеся иностран­ными организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр в от­ношении операций, совершаемых в рамках организации и проведе­ния XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зим­них игр 2014 г. в городе Сочи.

2. Лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с пере­мещением товаров через таможенную границу РФ, которые оп­ределяются в соответствии с таможенным кодексом РФ. НДС уплачивается до или в момент принятия грузовой таможенной декларации

3. Индивидуальные предприниматели, т.е. физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образо­вания юридического лица (состав налогоплательщиков расширился с введением в действие главы 21 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели уплачивают налоги по трем схемам.

По общей схеме налогообложения индивидуальные предпри­ниматели ведут учет доходов и расходов, по истечении года по­дают налоговую декларацию, уплачивают налог на доходы фи­зических лиц. Такие предприниматели с 2001 г. являются пла­тельщиками НДС.

Вторая схема налогообложения предполагает применение субъектами малого предпринимательства УСНО на основании главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ. Согласно этому закону предприни­матели вместо совокупности многих налогов (в том числе НДС) уплачивают единый налог, исчисленный по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Под третьей схемой налогообложения подразумевается пере­вод индивидуальных предпринимателей и организаций, осущест­вляющих отдельные виды деятельности на уплату ЕНВД согласно главе 26.3 «Система налогообложе­ния в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ. Индивидуальные предприниматели и организации, перешедшие на уплату единого налога на вме­ненный доход, не являются плательщиками НДС. Исключение составляет НДС, возникающий при перемещении товаров через таможенную границу РФ.

Экономические реалии таковы, что многие партнеры (поку­патели товаров, работ, услуг) малых предприятий являются пла­тельщиками НДС. Следовательно, для целей оптимизации нало­гообложения им нужен «входной» НДС, который у юридических лиц учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценно­стям». Если малое предприятие перейдет на упрощенный режим налогообложения то, как следствие, утратит часть сферы своего бизнеса. Это легко доказать на примере.

Пример. ООО «Звезда» является плательщиком НДС. За налого­вый период налогооблагаемая выручка от ведения хозяйственной деятельности составила 100 000 руб., в том числе НДС 15 250 руб.

Вариант 1. За налоговый период организация «Звезда» приоб­рела у малого предприятия, которое является плательщиком НДС, материалы для использования в хозяйственной деятельности на сумму 10 000 руб., в том числе НДС 1 525 руб., а также товары для перепродажи на сумму 30 000 руб., в том числе НДС 4 575 руб.

По итогам налогового периода ООО «Звезда» должно уплатить в бюджет НДС в сумме 9 150 руб. (15 250 - 1 525 - 4 575).

Вариант 2. За налоговый период организация «Звезда» приоб­рела у малого предприятия, которое не является плательщиком НДС, материалы для использования в хозяйственной деятельно­сти на сумму 10 000 руб., а также товары для перепродажи на сум­му 30 000 руб.

По итогам налогового периода ООО «Звезда» должно уплатить в бюджет НДС в сумме 15 250 руб. (15 250 - 0).

Из этого следует, что специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, в основном, выгоден тем налогоплательщикам, покупатели продукции, работ, услуг которых не являются плательщиками НДС. Например, реализация товаров, работ, услуг физическим лицам, а также юридическим лицам (индивидуальным предпринимателям), не являющимся плательщиками НДС или получившим освобождение от уплаты НДС.

--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--