Реферат: Облік безготівкових розрахунків у бюджетних установах
· коди бюджетної класифікації доходів та видатків — у разі здійснення видатків із бюджету, перерахування коштів до бюджету або перерозподілу бюджетних коштів.
Така форма безготівкових розрахунків, як вимога-доручення застосовується через органи Державного казначейства в разі примусового списання (стягнення) коштів із реєстраційних чи спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників, одержувачів та рахунків інших клієнтів лише у випадках, установлених законами України та за рішеннями суду.
Порядок примусового списання коштів з рахунків установ і організацій, відкритих в органах Державного казначейства, затверджено Наказом ДКУ від 5.10.2001 № 175. Примусове списання (стягнення) коштів з рахунків, які відкрито на ім’я органів Державного казначейства в установах Національного банку України та комерційних банків, здійснюється в порядку, визначеному Постановою Правління Національного банку України від 27.12.99 № 621 «Про затвердження Інструкції про міжбанківської розрахунки в Україні» та Інструкцією про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті від 29.03.2001 № 135.
Платіжна вимога — розрахунковий документ, що містить вимогу стягувача або (у разі договірного списання) отримувача до банку, що обслуговує платника, здійснити без погодження з платником переказ визначеної суми коштів із рахунка платника на рахунок отримувача.
Платіжна вимога та супровідні документи становлять єдине ціле. Розпорядження про примусове стягнення оформляється на бланку платіжної вимоги за правилами заповнення реквізитів розрахункових документів, затверджених Національним банком України (табл. 3.2).
Таблиця 3.2
| Платіжне вимога-доручення № 874 від 17 червня 2002 р. | 0410002 | |||||||||||
|
Одержано банком «__» ____________ 200__ р. | ||||||||||||
|
ПЛАТНИК Київський інститут ендокринології | ||||||||||||
| Код | 02070884 | |||||||||||
| Банк платника | Код банку | ДЕБЕТ рах. № | СУМА | |||||||||
| УДК у м. Києві | 820019 | 392150304103 | 19136,18 | |||||||||
| Одержувач АК «КИЇВЕНЕРГО» | ||||||||||||
| Код | ||||||||||||
| Банк одержувача | 00131305 | Код банку | КРЕДИТ рах. № | |||||||||
| АБ «Енергобанк» м. Києва | 300272 | 26005359502 | ||||||||||
| Призначення платежу: Електроенергія за договором № 420 від 03.04.2001 | ||||||||||||
| О/рах. № 874. | ||||||||||||
| Плата за електроенергію на підставі показів приладів обліку за другу половину червня 2002 року | 15 946,82 грн | |||||||||||
| ПДВ 20 % | 3189,36 грн | |||||||||||
| Разом до сплати: | 19 136,18 грн | |||||||||||
| Тарифи розраховано відповідно до Постанови НКРЕ від 22.11.99 № 1418. | ||||||||||||
| Підпис одержувача ______________ | ||||||||||||
| М. П. | ||||||||||||
| ______________ | ||||||||||||
| ДЕБЕТ рах. № | СУМА ДО СПЛАТИ | |||||||||||
| Сума до сплати словами | 392150304103 | 19136,18 | ||||||||||
| Дев’ятнадцять тисяч сто тридцять шість грн вісімнадцять коп. | КРЕДИТ рах. № | |||||||||||
| 26005359502 | ||||||||||||
| Підпис ______________ | Проведено банком | |||||||||||
| М. П. | «__» _____________ 200__ р. | |||||||||||
| ______________ | Підпис банку | |||||||||||
У разі примусового списання коштів на підставі виконавчого документа або згідно зі статтею 8 Господарського процесуального кодексу стягувач подає до органу Державного казначейства відповідний виконавчий документ, на підставі якого оформлено платіжну вимогу, копію претензії та відповідь на неї платника.
Платіжну вимогу та супровідні документи стягувач подає до банку, що його обслуговує, чи органу Державного казначейства, де обслуговується боржник. Після перевірки установа банку (орган Державного казначейства) надсилає вимогу та зазначені документи до органу казначейства, де обслуговується платник. Банк стягувача приймає платіжні вимоги протягом 10 календарних днів від дати їх складання, а орган Державного казначейства, в якому обслуговується установа-боржник, — протягом 30 календарних днів від дати їх складання. Якщо платіжна вимога надходить до органів Державного казначейства безпосередньо від стягувача, термін її дії не повинен перевищувати 10 днів від дня складання.
Платіжні вимоги, що надходять до казначейства протягом операційного часу, виконуються в день їх надходження. За відсутності коштів для виконання платіжних вимог на рахунку розпорядника, одержувача бюджетних коштів або інших клієнтів вимоги того самого дня повертаються без виконання стягувачеві.
Документи, що надійшли до органу Державного казначейства, реєструються в журналі реєстрації розрахункових документів щодо примусового списання (стягнення) коштів, а платіжні вимоги передаються виконавцеві за його підписом у зазначеному журналі для проведення стягнення.
Примусове списання (стягнення) коштів загального фонду державного бюджету здійснюють органи Державного казначейства в межах асигнувань на поточний рік за наявності на відповідних реєстраційних рахунках та рахунках інших клієнтів коштів за відповідними кодами бюджетної класифікації. Примусове списання коштів здійснюється за тим самим кодом економічної класифікації видатків бюджету, за яким здійснювався б платіж, коли б оплата не була примусовою. Витрати, пов’язаніз урегулюванням господарського спору, санкцій за іншими видатками, стягуються за кодом 1139 «Оплата інших послуг та інші видатки».
Коли виконано примусове списання (стягнення) коштів, розпорядники та одержувачі бюджетних коштів мають привести облік зареєстрованих в органах Державного казначейства зобов’язань у відповідність до проведених операцій, внісши відповідні зміни до кошторису доходів і видатків.
5. Вексельна форма розрахунків
Однією з форм грошових розрахунків бюджетних установ та організації, здійснюваних через органи Державного казначейства, є також і вексельна форма розрахунків, що передбачає розрахунки між отримувачами коштів і платниками з відстрочкою платежу і регулюється Постановою Кабінету Міністрів України від 27.06.1996 № 689 зі змінами від 28.04.2000 № 731 «Про затвердження порядку застосування векселів Державного казначейства».
Казначейський вексель — один із видів цінних паперів, що випускається для покриття видатків державного бюджету.
Казначейські векселі використовуються:
· для погашення кредиторської заборгованості за згодою відповідних кредиторів;
· продажу юридичним особам, які є резидентами відповідно до законодавства України;
· застави — з метою забезпечення зобов’язань перед резидентами відповідно до законодавства про заставу;
· зарахування до сплати податків і зборів «обов’язкових платежів».
Векселедавцем і платником за казначейськими векселями виступає Головне управління Державного казначейства України.
Підставою для оформлення та видачі векселів є затверджений Головним управлінням Державного казначейства зведений реєстр розподілу коштів, визначених на видачу казначейських векселів, який передається вповноваженим банкам-агентам та головним розпорядникам бюджетних коштів. Рішення щодо доцільності здійснення видатків із державного бюджету казначейськими векселями приймає Міністерство фінансів України. Головні розпорядники бюджетних коштів не пізніш як протягом п’яти робочих днів від дня затвердження реєстру розподілу коштів інформують підвідомчі установи про суму коштів, на яку їм може бути видано казначейські векселі. Для отримання казначейського векселя вповноважені особи бюджетних установ подають до установи банку-агента доручення, зареєстроване у відповідному органі Державного казначейства.
Казначейські векселі в межах термінів їхньої дії погашають органи Державного казначейства:
· перерахуванням на рахунок пред’явників казначейських векселів грошових коштів у розмірі відповідних вексельних сум;
· зарахуванням суми казначейського векселя у сплату його держателем обов’язкових платежів, що в повному обсязі надходять до державного бюджету.