Реферат: Организация оформления и учет депозитных операций физических лиц в кредитных организациях
Оценочная таблица аудита депозитных операций.
| Аудитором подтверждается | Должно быть установлено |
Правильность открытия и ведения банками депозитных счетов | Депозитные счета открываются на основании договора в срок и на срок, указанный в договоре |
| Проверка соблюдения условий депозитных договоров | Все условия по депозитному счету должны быть выполнены в точном соответствии с договором |
| Проверка учета депозитных операций | Соответствие балансовых счетов. Ведение на каждом лицевом счете аналитического учета по вкладчику (отдельно по каждому договору), по срокам, размещению и уровню процентных ставок |
|
| Соответствие «Положению о порядке начисления процентов» (письмо Госбанка СССР №338 от 22.01.91г.), а также письма Минфина РФ №130 от 21.09.94г. и ГНС РФ № НП-6-01/362 от 23.09.94г. «О порядке применения отдельных пунктов Положения «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями», утвержденного Постановлением Правительства РФ №490 от 16.05.94г. |
В
о всех случаях начисленные и уплаченные проценты относятся на затраты в том отчетном периоде, когда сумма процентов перечислена на счет вкладчика. Причисленные ко вкладу гражданам проценты рассматривается для целей налогообложения как уплаченные.
Далее проверяется правильность отражения на счетах бухгалтерского учета используемых в деятельности банка депозитных операций.
Отражение на счетах бухгалтерского учета типичных депозитных операций.
В соответствии с депозитным договором перечислены средства на депозитный счет акционерным обществом, негосударственной или иной организации:
Д – т 407 «Счета негосударственных предприятий»
Д – т 301 «Корреспондентские счета»
К – т 421 «Депозиты»
При отсутствии заключенного договора о денежном вкладе перечислены средства на депозитном счете:
Д – т 301 «Корреспондентские счета»
К – т 603 «Разные дебиторы и кредиторы»
В момент заключения договора о депозитном вкладе закрывается счет 603 и депозит переносится на счет 421:
Д – т 603 «Разные дебиторы и кредиторы»
К – т 421 «Депозиты»
Начислены проценты по депозитному договору:
Д – т 702 «Расходы»
К – т 603 «Разные дебиторы и кредиторы»
Сумма процентов по депозитному вкладу перечислена на расчетный счет вкладчика
Д – т 603 «Разные дебиторы и кредиторы»
К – т расчетного счета клиента (вкладчик клиент банка)
К – т 301 «Корреспондентские счета» (для клиента другого банка)
Сумма начисленных процентов по вкладу физического лица присоединена к остаткам вклада по истечении квартала в соответствии с депозитным договором:
Д – т 702 «Расходы»
К – т 423 «Депозиты физических лиц»
Синтетический учет депозитных операций.
Зачислены средства на депозитные счета клиентов
Д – т 20202, 40702
К – т 42301-08