Реферат: Организация оформления и учет депозитных операций физических лиц в кредитных организациях

Технология проведения эмиссии депозитных и сберегательных сертификатов предусматривает:

1. Наличие утвержденных руководством банка положений, определяющих условия выпуска и обращения сертификатов.

2. Изготовление выпускаемых банком сертификатов в соответствии с предъявляемыми требованиями: качество бумаги, наличие степеней защиты, присутствие необходимых реквизитов. Сертификаты на предъявителя и именные производятся только полиграфическими предприятиями.

3. Все расходы, связанные с выпуском сертификатов относят на себестоимость оказываемых банком услуг.

4. Необходимо оприходование поставляемых для реализации в банке депозитных и сберегательных сертификатов. Сберегательный сертификат может быть продан только гражданам РФ, либо иного государства только за рубли. Депозитный сертификат – только юридическим лицам на территории РФ; продажа осуществляется через заключенный договор между банком эмитентом и покупателем.

5. Организация погашения и учета выкупленных сертификатов производится по истечении срока обращения и только по номинальной стоимости. Учет выкупленных сертификатов осуществляется в регистрационном журнале.

6. Организация выплаты процентов. Ставка выплачиваемых процентов зафиксирована на бланке сертификата и в условиях выпуска.

Сумма дохода номинал время владения сертификата процентная ставка

по сертификату сертификата количество дней в году 100%

Если количество дней в году составит 360 – обыкновенные проценты, если 365 (366) – точные проценты.

Эффективность от продажи сертификатов повышается на вторичном рынке, так как позволяют привлекать те средства инвесторов, которые уходят на рынок государственных ценных бумаг.

Если процентные ставки на рынке пошли вверх, то покупка сертификата не выгодна, так как процентная ставка была установлена эмитентом. Выпуск при падении процентных ставок является эффективной операцией для банка, но не выгодна для инвестора, поэтому сертификаты хорошо продаются в инфляционный период, когда идет война за снижение инфляции. В период раскручивания и роста инфляции лучше отказаться от сертификатов.

Если цена, которую банк устанавливает для продажи, ранее выкупленных сертификатов, определяется исходя из времени до его погашения, то они должны быть максимально приближены к рыночным, то есть при недостаточности ресурсной базы должны повышаться.

Сумма доходов по номинал время до погашения сертификата рыночная процентная ставка

проценту сертификата количество дней в году 100%

Бухгалтерские операции по размещению и погашению сберегательных сертификатов, а также начислению и выплате процентов, причитающихся по сертификату, осуществляется на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка (филиала) бухгалтерскому подразделению банка, подписанного должностным лицом банка (филиала). В распоряжении указываются серия и номер сертификата, содержание операций, а также суммы для отражения в бухгалтерском учете.

Порядок расчета суммы процентов для ее указания в реквизитах сертификата при его размещении. Проценты на сумму сертификата исчисляются со дня, следующего за датой поступления вклада (депозита) в кредитную организацию, по день, предшествующий дате востребования суммы вклада (депозита), указанной в сертификате при его выдаче, включительно. При этом за базу берется фактическое число календарных дней в году и величина процентной ставке (в процентах годовых), указанной на бланке сертификата. Если дни периода начисления процентов по сертификату приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 и 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году.

Расчет процентов может осуществляться как по формулам простых, так и сложных процентов. Если в условиях выпуска сертификатов не указывается способ начисления процентов, то расчет осуществляется по формуле простых процентов.

Учет выпущенных сертификатов осуществляется в сумме вклада (депозита), оформленного сертификатом на счетах второго порядка балансовых счетов № 522 «Выпущенные сберегательные сертификаты» по срокам погашения:

№522 01 – со сроком погашения до 30 дней;

№522 02 – со сроком погашения от 31 до 90 дней;

№522 03 – со сроком погашения от 91 до 180 дней;

№522 04 – со сроком погашения от 181 до 1года;

№522 05 – со сроком погашения от 1 года до 3 лет;

№522 06 – со сроком погашения свыше 3 лет.

Сумма вклада (депозита), оформленного сертификата именуется «номинальной стоимостью сертификата».

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по номеру и серии сертификата. При этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

выпуск сберегательного сертификата

Д – т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента

К – т счета №522 по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения, на сумму номинальной стоимости сертификата.