К – т счета №524 05 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению»

Доначисление процентов может быть отражено и на баленсовом счете №524 05 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».

2. В случае, когда дата востребования по сертификату приходится на нерабочий день, проводки, указанные в п. 1, осуществляются в конце операционного дня после рабочего дня перед датой востребования по сертификату.

3. Прием предъявленного к оплате сертификата отражается бухгалтерской проводкой:

Д – т счета №907 04 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» на сумму номинальной стоимости сертификата

К – т счета №999 99 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

4. Предъявленные к оплате сертификаты погашаются и приводятся к виду, исключающему дальнейшее их использование, сохраняя при этом все реквизиты бланка (вырезка в середине бланка сертификата ромбового отверстия, проставленные на нем надписи или штампа «погашено» и т.п.) и вместе с корешками и платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата помещаются в документы дня.

Выплаты по сертификату отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Д – т счета №524 04 «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению» на сумму номинальной стоимости сертификата

Д – т счета №524 05 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению» на сумму процентов, удостоверенную сертификатом

К – т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (при погашении сберегательного сертификата, владельцем которого является физическое лицо) на сумму номинальной стоимости сертификата и выплачиваемых процентов.

и одновременно:

«Кассовый» метод:

на сумму выплачиваемых процентов:

Д – т счета № 702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К – т счета « Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» ;

на сумму номинальной стоимости сертификата:

Д – т счета №999 99 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

К – т счета №907 04 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».

Метод «начислений»:

на сумму номинальной стоимости сертификата:

Д – т счета №999 99 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

К – т счета №907 04 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».

В случае досрочного предъявления сертификата к оплате, если по каким-либо причинам он не был оплачен в день предъявления, причитающиеся к выплате суммы (номинальная стоимость сертификата и проценты) в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

Кредитная организация пересчитывает сумму ранее начисленных процентов по предусмотренной реквизитами сертификата ставке процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате. При этом если рассчитанная сумма процентов больше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 525 01, 525 02, то осуществляются проводки по доначислению процентов:

«Кассовый» метод:

Д – т счета №525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

К – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Метод «начислений»:

Д – т счета №702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами»