Реферат: Отчет по производственной практике 12

3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ

3.1 Учет кассовых операций

Операции по учету кассовых операций предприятия регулируются следующими нормативными документами:

- Налоговый кодекс РФ, гл. 21;

- ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.1996 в ред. Закона РФ от 30.06.2003 г. № 86 ФЗ

- Положение ЦБ РФ «О правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ» № 14п от 05.01.1998 в ред. от 31.10.2002 г. № 1201 у;

- Методические указания по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств утв. Приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995 ;

- «ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» от 12.05.2003 № 54-ФЗ.

К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

На ООО «Ритм» учет кассовых операций ведется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Действия предприятия по ведению кассовых операций регламентированы Положением ЦБ РФ «О правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ» № 14п от 05.01.1998 в ред. от 31.10.2002 г. № 1201 у.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за со­хранность всех принимаемых им ценностей. С кассиром заключают договор о материальной ответственности (приложение 4).

Предприятие создаёт условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. Министерством Российской Федерации утверждены Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспорти­ровке и Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий, которые подлежат соблюдению на предприятиях всех организационно- правовых форм и видов деятельности.

Для кассы выделено особое помещение и сейфы, которые по окончании работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью. Ключи от сейфов и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных касси­ром пакетах - у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал про­водится их проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты кото­рой фиксируются в акте. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию, и входить в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе.

Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами формы КО-1, подписанными главным бухгалтером или лицом, им уполномо­ченным, и кассиром (Приложение 5). При приеме денег от отдельных лиц им выдается квитанция с подписями ответственного работника бухгалтерии и кас­сира. В приходном ордере кроме обязательных реквизитов (номера, даты и т. п.) указывают, от кого и за что получены деньги (получение денежных средств в банке, оплата продукции или услуг, возврат остатка подотчетных сумм и т. п.), сумма. Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составле­ния. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира, заверенную штампом кассира. Квитанция удо­стоверяет, что деньги действительно внесены в кассу,

В целях упорядочения приема и учета наличных денежных средств, посту­пающих от населения в качестве платы за товары и услуги, и обеспечения прав потребителей установлено обязательное применение предприятиями всех ор­ганизационно-правовых форм собственности контрольно-кассовых машин при расчетах с населением.

У Общества имеется сеть розничных магазинов и столовая, в которых при­ем денежной наличности осуществляется с применением кассовых аппаратов.

В соответствии с Законом РФ ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» от 12.05.2003 № 54-ФЗ» предприятием зарегистрированы 14 контрольно-кассовых машин в на­логовых органах по месту нахождения торговых точек.

На ООО «Ритм» выбытие наличных средств производится по следующим направлениям: на оплату материалов поставщикам, на оплату труда, матери­альную помощь и беспроцентные ссуды сотрудникам, в подотчет на хозяйст­венные нужды, на расчетный счет предприятия.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам формы КО-2 (Приложение 6). В нем указывается: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумма, дата. Документ на выдачу денег должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к рас­ходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется раз­решительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. При выдаче денег по расходному ордеру кас­сир требует от получателя предъявления паспорта или другого документа, удо­стоверяющего личность. Номер документа, место и дату его выдачи отмечают в расходном кассовом ордере. Если деньги выплачивают по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера бухгалтерия указывает фамилию, имя и от­чество лица, через которое производится выдача. Доверенность остается у кас­сира и прикладывается к расходному кассовому ордеру. Выдачу денег по орде­ру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также рас­писывается в ордере.

Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Полу­чено» или «Оплачено» с указанием даты.

В соответствии с действующим законодательством ООО «Ритм» рассчи­тывается наличными денежными средствами только в установленных пределах.

Руководителем предприятия установлен срок в течение которого подот­четные лица должны отчитаться об использовании полученных сумм. Утвер­жденный в установленном порядке ав