Реферат: Проектування інформаційної системи підприємства Інвестиційна діяльність

1. неповне розкриття інформації в обліку і звітності щодо інвестиційної діяльності: рахунки доходів і витрат від інвестиційної діяльності;

2. інвестиційна діяльність не виділена у Звіті про фінансові результати як самостійний вид діяльності;

3. проблеми відображення в обліку інвестиційних ресурсів:

а) не чітко представлений в обліку (балансі) акціонерний капітал;

б) не чітко формується додатковий капітал: дооцінка і уцінка;

в) не чітко визначений резервний капітал як основне джерело фінансування інвестицій.

3. Джерела і показники фінансової звітності щодо інвестування

Згідно з останніми змінами в нормативно-правовому забезпеченні бухгалтерського обліку, інвестиційна діяльність виділена в окремий вид діяльності, інший ніж операційна і фінансова, тобто це окремий вид діяльності як такий в процесі якого підприємство купує та продає основні засоби, цілісні майнові комплекси, інші необоротні майнові активи, фінансові інвестиції. Однак також варто зазначити, що в процесі інвестиційної діяльності виникають не лише інвестиційні доходи й інвестиційні витрати, але мають місце і доходи і витрати фінансової діяльності.

До доходів інвестиційної діяльності відносяться доходи, одержані в результаті операцій, що обліковуються за методом участі в капіталі. Цей метод передбачає збільшення або зменшення балансової вартості фінансових інвестицій відповідно на суму збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об’єкта інвестування.

Рахунком, на якому формуються такі доходи в бухгалтерському обліку призначений окремий синтетичний рахунок 72 „Дохід від участі в капіталі”, який безпосередньо кореспондує з дебетом субрахунку 141 „Довгострокові фінансові інвестиції”. За кредитом рахунку 72 відображаються збільшення (одержання) доходів від участі в капіталі, а за дебетом – списання на фінансові результати.

Дт 141 Кт 72 – визнано дохід від інвестицій, які обліковуються за методом участі в капіталі у вигляді збільшення частки інвестора .

Дт 72 Кт 792 – списання на фінансові результати доходів, отриманих від інвестицій в дочірні, асоційовані, спільні підприємства, як результат фінансових операцій звітного періоду.

Крім цього, для обліку доходів за отриманими відсотками по облігаціях в бухгалтерському обліку призначений субрахунок 73 „Інші фінансові доходи”. Так, при відображенні нарахування іншого фінансового доходу, що належно до отримання у вигляді відсотків за облігаціями складається кореспонденція:

Дт 373 Кт 732 – нарахування відсоткового доходу до отримання на облігації, що утримуються підприємством.

У ході своєї діяльності підприємство, крім доходів від фінансових операцій в процесі інвестування можна зазнавати і витрати, зокрема втрати від участі в капіталі. Ці втрати зменшують вартість вкладених інвестицій, і відображаються в бухгалтерському обліку на рахунку 96 „Втрати від участі в капіталі”.

Дт 96 Кт 141 – відображається сума витрат, пов’язаних із часткою інвестора в чистих активах об’єкта інвестування.

Дт 792 Кт 96 – відображається у складі фінансових результатів звітного періоду сума втрат від участі в капіталі.

Розглянемо й інші доходи і витрати інвестиційної діяльності.

До доходів інвестиційної діяльності належать:

= доходи від реалізації основних засобів, нематеріальних активів, майнових комплексів;

= доходи від реалізації фінансових інвестицій;

= доходи від безоплатно отриманих необоротних активів;

= доходи від не операційних курсових різниць;

тощо.

Облік доходів, які виникають в процесі звичайної діяльності, але не пов’язані з операційною та фінансовою діяльністю підприємства ведеться на рахунку 74 „Інші доходи”. За кредитом цього рахунка показується одержання доходу, а за дебетом – належна сума непрямих податків та списання в порядку закриття рахунку.

Дт 31 Кт 741 – визнано інші доходи при отриманні грошових коштів на рахунку банку за реалізовані фінансові інвестиції.

Дт 20 Кт 742 – визнано інші доходи у розмірі справедливої вартості виробничих запасів, отриманих в обмін на необоротні активи.

Дт 74 Кт 64 – відображено суму податків і обов’язкових платежів, отриманих у складі іншого доходу.

Дт 74 Кт 793 – віднесено інші доходи на фінансові результати у звітному періоді.