Реферат: Проектування інформаційної системи підприємства Інвестиційна діяльність

= собівартість реалізованих фінансових інвестицій;

= собівартість реалізованих необоротних активів;

= втрати від не операційних курсових різниць, які виникли в процесі такої діяльності;

= сума уцінки необоротних активів та фінансових інвестицій;

= витрати на ліквідацію необоротних активів;

тощо.

Всі ці витрати в бухгалтерському обліку відображаються на рахунку 97 „Інші витрати”. За дебетом субрахунків 971-977 відображається сума визнаних витрат, а за кредитом – списання на субрахунок 793 „Фінансовий результат іншої звичайної діяльності”.

Дт 971 Кт 14 – відображення списаної вартості довгострокових фінансових інвестицій.

Дт 972 Кт 286 – відображення списаної вартості основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів, які відносяться до групи вибуття.

Дт 975 Кт 10,11,12,14 – відображення уцінки необоротних активів і фінансових інвестицій.

Дт 976 Кт 10,11,12 – списується залишкова вартість необоротних активів у зв’язку з їх ліквідацією, безоплатною передачею тощо.

793 Кт 97 – відображення у складі фінансових результатів суми витрат іншої звичайної діяльності звітного періоду.

Отже, в процесі формування доходів, витрат і фінансових результатів від інвестиційної діяльності є певні особливості:

по-перше, частина доходів і витрат стосується фінансової діяльності (це операції за облігаціями, отримання доходів і втрат від довгострокових фінансових інвестицій, які обліковуються за методом участі в капіталі);

по-друге, інша частина доходів і витрат стосується діяльності, що не пов’язана з операційною і фінансовою, тобто інвестиційною (операції з купівлі-продажу основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів, фінансових інвестицій тощо).

Надалі вищезазначені особливості впливають і на визначення фінансових результатів від інвестиційної діяльності, оскільки в першому випадку витрати списуються на субрахунок 792 „Фінансовий результат від фінансових операцій”, а в другому – доходи і витрати зараховуються на субрахунок 793 „Фінансовий результат іншої звичайної діяльності”.

4. Формування доходів, витрат і фінансових результатів від інвестиційної діяльності

В процесі реформування бухгалтерського обліку відбулись зміни не лише в методології обліку інвестицій, їх фінансового забезпечення, формування доходів і витрат, організації взаємовідносин між інвестором і об’єктом інвестування – змінились і принципи подачі інформації, що стосуються інвестиційної діяльності підприємства у фінансовій звітності.

До форм фінансової звітності щодо розкриття процесів, пов’язаних з інвестиційною діяльністю відносяться:

1. Баланс.

2. Звіт про фінансові результати.

3. Звіт про власний капітал.

4. Звіт про рух грошових коштів.

5. Примітки.

Інформація про наявність інвестиційних ресурсів на певну дату, а саме капітальних та фінансових інвестицій, їх фінансове забезпечення знаходиться у формі 1 „Баланс”.

Основним джерелом цієї інформації є наступні показники:

= стаття Активу балансу – р.020 „Незавершене будівництво”: характеризує капітальні вкладення в будівництво, розширення, реконструкцію, суму їх на певну дату (рах.151);

= стаття Активу балансу – р.040 „Довгострокові фінансові інвестиції, що обліковуються за методом участі в капіталі” (рах.141); р.045 „Інші фінансові інвестиції” (рах.142,143); р.220 „Поточні фінансові інвестиції”(рах.352): показується рух і структуру фінансових інвестицій на певну дату;

= стаття Активу балансу вписуваний рядок (при необхідності) – р.055 „Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості” – різниця між первісною вартістю інвестиційної нерухомості та зносу цих активів; р. 056 „Первісна вартість інвестиційної нерухомості” (субрах.100 „Інвестиційна нерухомість”); р. 057 „Знос інвестиційноїнерухомості” (субрах. 135 „Знос інвестиційної нерухомості”).