Реферат: Шапргалка по Аудиту
11.Стандарты ауд деят-сти (38 стандартов для того, чтобы аудиторы грамотно вели ауд проверки) - правила, базовые принципы кот-ми руководствуются аудитор в ходе ауд проверки. Деляются на 4 группы: 1)Общие стнадарты 2)рабочие стандарты 3)стандарты отчетности кот-ми руко-ся при проверке (N:при проверке ) 4) специфические стандарты (N: налоговый аудит). Они делятся на федеральные, международные и внутрифирменные
1)Внутрифирменные аудиторские стандарты .Орг-ция сама разрабатывает.Внутренние стандарты аудита обеспечивают единый подход к аудиторской проверке в данной аудиторской фирме, который (в тех или иных вариантах) включает следующие элементы.
Предварительная стадия проверки:1) определение целей соглашения для обоснованного и оптимального планирования; 2) обзор бизнеса клиента; 3) оценка степени возможного риска мошенничества и обычных ошибок и оценка их значимости; 4) оценка системы внутреннего контроля для разработки стратегии аудита.
Рабочий этап: 5) определение стратегии аудиторской проверки и необходимых процедур; 6) расширенная оценка эффективности системы контроля, разработка плана проверки; 7) составление плана независимых обследований; 8) проведение независимых обследований. Завершающий этап: 9) завершение аудиторской проверки; 10) представление заключения.
2) Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности - утвержденные Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02
3)Международные стандарты аудиторской деятельности. Действуют с 1977г. Создание системы международных хозяйственных связей обусловило необходимость гармонизации стандартов аудита на международном уровне, что позволило расширить круг пользователей финансовой отчетности, облегчило сопоставление финансовых показателей деятельности компаний разных стран и дало возможность оценивать компетентность и профессионализм аудиторских фирм.
12. права и обяз-сти ауд-ой орг-ции
Аудитор: ПРАВА: 1) самостоятельно определять формы и методы аудита; 2) проверять в полном объеме док-цию и фактич.наличие любого имущества; 3) получать у должностных лиц разъяснения в письменной и устной форме; 4) отказаться от проведения аудита и от выражения мнения в случаях непредставления док-ов, выявления обстоятельств, существенно влияющих на мнение аудитора о степени достоверности фин.отчетности. ОБЯЗАННОСТИ: 1) осущ-ть аудит.проверку в соотв.с законодательством; 2) предоставлять по требованию клиента необх.инф-цию о требованиях законодат-ва, касающихся аудит.проверки, норматив.актов, на которых базируется выводы и замечания аудитора; 3) передать аудит.заключение в сроки, установл.договором; 4) обеспечивать сохранность док-ов, полученных от клиента и составленных им, не разглашать их содержание.
13. Права и обязанности субъекта проверки
Аудируемая орагнизация: ПРАВА: 1) получать от аудитора инф-цию о законодат.и норматив.актах РФ, на которых основыв.выводы аудитора; 2) получать аудит.заключение в срок, установл.договором. ОБЯЗАННОСТИ: 1) заключать договоры на проведение обязательного аудита в сроки, установл.законодат-вом; 2) создавать аудитору условия для своеврем.и полного проведения аудит.проверки, оказывать содействие, предоставлять инф-цию, документацию, давать письмен.и устные разъяснения, запрашивать необх.сведения у третьих лиц; 3) не предпринимать действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита; 4) оперативно устранять выявленные нарушения правил ведения б/у и составления бух.фин.отчетности; 5) своевременно оплачивать услуги аудитора в соответствии с договором, в случаях, когда выводы аудитора не согласуются с позицией работников, а так же при невыполнении аудитором работы по независящим от него причинам.
14. Понятие кодекса профессиональной этики аудиторов.
Кодекс профессиональной этики аудиторов – это совокупность этических норм по руководству поведения профессиональных аудиторов. В нем отражены основные принципы и правила, которые должны соблюдаться профессиональными аудиторами для достижения общих целей и задач. Первым в РФ был принят Кодекс профессиональной этики аудиторов Санкт-Петербурга . Кодекс профессиональной этики аудиторов России состоит из следующих разделов:
I. Введение. В данном разделе указаны разработчики кодекса (Минфин), теоретическая база разработки (Кодекс этики профессиональных бухгалтеров МФБ), цели аудиторской профессии, область регулирования и исполнители. Кодекс устанавливает ряд основных принципов и правил.
II. Общественные интересы. Кодексом определены приоритетные направления применения результатов деятельности аудиторов. Главным является удовлетворение интересов не конкретного человека, а общества в целом.
III. Цели. Основной целью аудиторской деятельности Кодекс устанавливает качественное выполнение заданий и соблюдение общественных интересов.
IV. Фундаментальные принципы. В Кодексе приводится ряд принципов, которые должны выполняться для достижения профессиональных целей. Но не дается определения самого понятия «принцип».
V. Кодекс. В заключительном разделе Кодекса приведены рекомендации по практическому достижению целей и фундаментальных принципов в ряде типичных ситуаций, встречающихся на практике (16 Разделов). Данные рекомендации определяют применение принципов на практике, и, таким образом, формулируют правила применения данных принципов.
10.Аттестация и лицензирование в аудите. Аттестацию проводит Фед. Уполномоченный орган при Минфине. Кафедра бух учет азанимается аттестацией аудиторов. Допускаются к аттестации лица высшего юр/экон образования. 1)ВУЗ в котором они получили образование должен быть аккредитированной. Стаж работы не менее 3 лет по специальности. (бухг-р, экономист, финансист, рук-ель орг-ции, преподаватель по экон. профилю); 2) Общий трудовой стаж не менее 5 лет. 3)Претендент должен быть гружданином Федерации.
После этого проводят курсы, следовательно испытания в двух этапах (письм., устный). Случаи аннулирования аттестата аудиторов:1) получение аттестата с использованием подложных документов 2)вступления в законную силу приговора суда (N: нарушили требование конфиденциальности или яв-сь родственником гл. бух) 3)подписание ауд. Заключения без проведения ауд проверки 4) отсутствие ауд проверки в течении двух календарных лет. 5)Нарушение требования о прохождении ежегодного требования повышения квалификации.
Лицензирование в аудите - процедура выдачи специального разрешения (лицензии), дающего право осуществлять аудиторскую деятельность аттестованным аудиторам, а также организациям, отвечающим требованиям законодательства, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве субъектов предпринимательской деятельности. Лицензирование аудиторской деятельности (до исключения данного пункта с 1 января 2006 года) также регулировал Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», который предоставлял уполномоченному федеральному органу государственного регулирования аудиторской деятельности большие полномочия в области лицензирования аудиторской деятельности.
Среди этих правомочий можно выделить:
-предоставление лицензий;
-переоформление документов, подтверждающих наличие лицензий;
-приостановление действия лицензий; возобновление действия лицензий;
-аннулирование лицензий без обращения в суд в случае неуплаты лицензиатом в течение трех месяцев лицензионного сбора; ведение реестра лицензий;
-контроль за соблюдением лицензиатами при осуществлении лицензируемых видов деятельности соответствующих лицензионных требований и условий.
9.Экспертизы и проверки по поручению гос органов
1) Налоговый аудит. Под налоговым аудитом понимается выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством.. Налоговый аудит может проводиться по поручению следующих государственных органов:
1)Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделений в Российской Федерации;
--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--