Реферат: Шапргалка по Аудиту

координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы;

прочие аспекты.

По результатам изучения информации о клиенте разрабатывается стратегия аудита, т. е. что именно должно быть проверено и каким образом. Определяются области, значимые для аудита, а также те бухгалтерские счета, операции, которые отсутствуют у клиента или по первоначальному впечатлению представляются мало значимыми (не существенными) для аудита и могут не проверяться.

Определяются статьи баланса и показатели отчетности, в ходе аудита которых должны быть проанализированы их состав, структура, выявлены и оценены факторы, повлиявшие на их изменение по сравнению с предыдущим периодом либо с запланированным уровнем и пр.

К областям, значимым для аудита, относятся прежде всего те, по которым величина остатков (сальдо) и оборотов по счетам бухгалтерского учета наиболее значительна по сравнению с выбранным уровнем существенности.

К областям, мало значимым для аудита (не существенным), могут быть отнесены те, операции по которым отсутствуют у клиента или имеют крайне незначительный объем, а также те, по которым величина остатков (сальдо) и оборотов по счетам бухгалтерского учета наименее значительна по сравнению с выбранным уровнем существенности.

Таким образом, общий план должен: быть оформлен документально; содержать объем проверки и порядок ее проведения.

Программа аудита

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских проце­дур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она является, с одной стороны, подробной инструкцией, с дру­гой стороны — средством контроля качества.

Каждая аудиторская процедура в программе должна иметь свой номер или код, на который будет ссылаться аудитор в рабочих документах.

Программа должна содержать тесты для проверки функцио­нирования СВК и выявления недостатков в ней и программу ауди­торских процедур по существу (по каждому разделу бухгалтерс­кого учета — перечень действий аудитора при проверке).

При составлении программы аудита следует выявить наиболее важные участки проверки, имеющие определяющее значение для финансово-хозяйственной деятельности фирмы и для формирова­ния результатов ее деятельности. Кроме того, есть участки, про­верка которых производится в любой организации (кассовые и банковские операции, расчеты по заработной плате). При этом в программе следует обосновать применение выборки.

При необходимости программа может пересматриваться, с отражением причин и результатов этого в аудиторской докумен­тации. Так, причинами этого может быть обнаружение большего количества нарушений, чем это предполагалось при предвари­тельной оценке аудиторского риска.

Если бухгалтерская отчетность клиента входит в состав годо­вого отчета акционерного общества (общества с ограниченной ответственностью), включается в проспект эмиссии или является составной частью отчета исполнительного органа экономическо­го субъекта, то при планировании аудита следует предусмотреть изучение той дополнительной информации, которую получает аудитор, на предмет ее непротиворечивости во всех существен­ных аспектах проаудированной бухгалтерской отчетности.

Проверяемая организация может иметь филиалы в других го­родах и регионах, которые будут аудиторваться другой фирмой. В этом случае в программу аудита основной аудиторской организа­ции будет включаться оценка существенности показателей фили­ала, аудит которых она не производит, определения уровня соб­ственных знаний о деятельности этого обособленного подразде­ления и риск существенных искажений показателей этого под­разделения. В результате основная аудиторская организация опре­деляет, достаточна ли проводимая ею работа для подготовки ауди­торского заключения о бухгалтерской отчетности экономическо­го субъекта, к которому относится филиал.

Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. В зависимости от изменения условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений отражаются в рабочих документах.

36. Оценка системы внутреннего контроля в аудите. Аудитор в ходе планирования и проведения проверки обязан достичь понимания сист. бух. учета эк-го субъекта. Сист. бух. учета считается эффективной, если операции в учете отражены правильно, своевременно, с зафиксированными деталями и ограничена возможность злоупотребления. При проверке аудитор принимает во внимание, что сист. вн. контроля не может быть абсолютно надежной в связи с отсутствием контр. мероприятий, небрежностью, рассеянностью, недопониманием, умышленными нарушениями в результате сговора. Аудитор убеждается, что применяются след. процедуры: сверки, арифметические проверки, правильность документооборота, инвентаризация.

СВК- совокупность мер, методик, процедур принятых рукод-м эк субъекта для эффективного ведения фин деят-ти. СВК вкл: 1) система бух учета сичается эфф-ой, если: правильное отражение операций во врем.периоде; операции зафиксированы в правильн.суммах; соотв. действительн. норм положениям и учетной политике. 2) контрольная среда- действия руководства, осведомленность, направленные на установление и поддержание СВК и вкл в себя понятия: организ структура п\п, распределения ответ-ти, кадровая политика, порядок подготовки бухотчетности, стиль и принцип управления, соотв-е хозяйств.деятельности законодательству. 3) отдельные ср- а контроля: -выполнения хоз операций только с одобрения руководства; -доступ к активам только с разрешения руководства; - инвентаризация; -служба ревизий.

СВК предполагает физический контроль над активами (охрана имущества); над документацией (графики документооборота); ведение журналов регистрации док-ов; гашение первичных и оправдательных док-ов («оплачено»); брошюрование док-ов в папки по окончании отчетного перида и передача их в архив; док-ты унифицированной формы (утв.Госкомстатом); составление док-в в момент совершения хоз.операции или сразу же после нее.

СВК считается эффективной, если: 1)операции в учете правильно отражают временной период их осущ-я; 2)операции в учета зафиксированы в правильных суммах; 3) операции соотв действ-м норматив положениям и учетной политике.

Оценка СВК- с помощью тестов. Оценка СВК необходима для планирования процедур, экономии времени.

Для оценки эффективности и надежности СВК использ три градации: высокая , средняя, низкая. Аудитор оценивает СВК в три этапа: 1) общее знакомство с системой; 2) первичная оценка надежности системы; 3) подтверждение достоверности оценки СВК.

35. МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ АУДИТА, РАЗДЕЛ "ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РАБОТЫ ТРЕТЬИХ ЛИЦ"(N600-699)

В МСА 600 «Испо