Реферат: Шапргалка по Аудиту
Страховым случаем является факт установления обязанности страхователя компенсировать причиненный ущерб. Обязанность может быть установлена как в судебном, так и во внесудебном порядке.
Договор страхования может быть заключен:
на любой период времени, но, как правило, — на год или на период действия лицензии. В данном случае под страховую защиту попадает вся деятельность аудитора в течение выбранного периода времени;
по каждому заключаемому договору об оказании аудиторских услуг. Страхованием покрывается ущерб, причиненный вследствие оказания аудиторских услуг в рамках конкретного договора.
Размер тарифной ставки зависит от вида аудита, перечня сопутствующих услуг, стажа работы аудиторской организации, объема аудиторских услуг, размера франшизы, а также от наличия в прошлом претензий и составляет от 0,5 до 2% страховой суммы.
16. Отбор клиентов аудиторским организациям. Типы клиентов.
Чтобы снизить риск неудачи ауд.проверки, а-ры и ауд.фирмы д.иметь надежные критерии оценки потенц.клиентов.
Основными процедурами отбора клиентов аудиторскими фирмами являются следующие:
1) оценка характера отрасли; 2) оценка цели аудиторской проверки у данного клиента и возможного использования его результатов; 3) выяснение особенностей руководителей; 4) предварительная оценка потенциальной трудоемкости и сложности аудита, а также аудиторского риска; 5) оценка причины смены или смен аудиторов; 6) знакомство с оговорками прежних аудиторских заключений о результатах аудита; 7) выяснение характера и проблем взаимоотношений с налоговыми органами, банками, партнерами, акционерами и другими потребителями информации, финансовой отчетности потенциального клиента; 8) получение рекомендаций (например, от различных организаций, профессионалов и т.д.); 9) аналитическая проверка отчетности; 10) предварительное знакомство с состоянием бухгалтерского учета и отчетности, а также с текущими и предстоящими проблемами потенциального клиента; 11) оценка собственной способности аудиторской фирмы или аудитора к выполнению работы с точки зрения наличия соответствующего персонала, знания отрасли клиента и т.д.
Если результаты перечисленных или других процедур обнаруживают высокий риск аудита или задача оказывается слишком сложной и трудоемкой для аудитора, клиенту отказывается в обслуживании.
В ауд.фирме д.регистр. все факты обращ-я клиентов
38. Оценка аудиторских рисков.
Аудиторский риск (АР) - вероят-ть того, что аудитор может ошибиться в выражении своего мнения, выдачи неверного аудит.заключения по причинам: -отчетность содержит существенные ошибки, а аудитор дает положит.заключение: -в отчетности нет существенных ошибок, а аудитор дает отрицательное закл-е.
Аудиторский риск состоит из 3 элементов:
1 Внутрихоз-й риск (РВ): Вероятность ошибки, связанная с особенностями бизнеса до того как СВК проверит эти ошибки; 2) Риск системы контроля (РК) Харак-т качество работы службы внутреннего аудита. РК-вероят-ть того, что сист бух учета и контроля не обнаружит ошибку и самост не исправит (риск ср-в контроля); 3) Процедурный риск (РН- риск необнаружения). Хар-т качество работы аудиторской фирмы независимо от РВ и РК. РН- риск аудитора пропустить ошибку. РН=ПАР\ВР*РК, где ПАР- прием-ый аудит риск. ПАР=РВ*РК*РН, норм < 4,5%.
В зависимости от источника риски дел-ся: 1) на макро уровне: политич события; состояния экономики и финансов; общественное мнения; чрезвычайная ситуация; 2) на микро уровне: работники; конкуренты; покупатели и заказчики. Риск= Последствия* Вероят-ть.
На величину аудит.риска влияют: уровень компетентности аудитора; фин.состояние и масштаб бизнеса клиента; организац-правовая форма; хар-р и сумма обязательств клиента; уровень СВК; вероятность банкротства.
Величина приемлемого риска: 5% (в России) АР= ноль – 100% проверка; 1 –аудит не проведен; РВ= ноль – нет ошибок; 1 – сплошные ошибки; РК=РВ – означает неисправление ошибок, отсутствие контроля. Если ПАР высок, то собирается больше документов, сплошная проверка.
М/д рисками и отклонениями в отч-ти прямая взаимосвязь.
Откл-я в отч-ти делятся на: 1. Умышленные искажения: - недоброс. действия, сд-ные одн лицом; - недоброс. действия, совершенные представ-ми рук-ва. 2. Неумышленные- ошибки.
Различают 2 типа искажений, возн-х в рез-те недобросов. действий: - в рез-те недоброс. сост-я отч-ти; - в рез-те присвоения активов.
Недоброс.сост-е отч-ти – искажение или неотраж-е числов.пок-лей, либо не раскр-тие инф. в целях введения в заблуждение пользов-лей отч-ти. Такие действия как: фальсификация – изм-е уч.записи и док-тов, на осн-ии к-рой сост-ся БФО; преднамереное неверное искажение событий хоз.операций или др. инф. БФО; нарушение применения принципа бух.учета.
Присвоение активов – присвоение ДС, матер. и нематер. активов. Примеры ошибок: - неправ.оценоч.значения, в рез-те неверного учета; - нарушение применения принципа бух.учета; - ошибочные действия, допущенные при сборе и обр-ке д-х, на осн-нии к-х сост-ся отч-ть.
39. Уровень существенности ошибки и порядок его определения
Существенность — вероятность того, что применяемые аудиторские и иные, в том числе юридические, экспертные и т.д., процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями. Величина существенности С может быть выражена соотношением: 0< С< 1.
Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифиц пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
Данное определение приведено в САД «Существенность и аудиторский риск».
При нахождении абсолютного значения уровня существенности аудитор должен принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности экономического субъекта, подлежащего аудиту, далее называемые базовыми показателями бухгалтерской отчетности. Набор этих базовых показателей может быть различен в зависимости от отраслевых особенностей деятельности предприятий.
Далее аудиторская организация устанавливает допустимую долю (%) отклонений от базовых показателей (для одних, наиболее значимых — 2%, для менее значимых 5%, 10% и т.п.).