Реферат: Шапргалка по Аудиту

гос органов исполнительской власти и исполнительных органов местного самоуправления, других уполномоченных ими органов, осуществляющих в установленном порядке прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой;

3)Минфина РФ, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы).

Специальное аудиторское задание по проведению налогового аудита оформляется договором в соответствии с требованиями гражданского законодательства РФ. При заключении договора аудиторская организация должна руководствоваться положениями правила (стандарта) аудиторской деятельности «Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг».

2)Аудит при банкротстве хозяйствующего субъекта. В процессе различного рода деятельности хозяйствующие субъекты вступают в финансовые взаимоотношения, которые иногда заканчиваются отсутствием платежеспособности некоторых из них, то есть бакнротством. Банкротом предприятие может быть объявлено по решению арбитражного суда или добровольно..

3) Аудит по поручению правоохранительных органов. Аудит по поручению правоохранительных органов проводится для исследования записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных.

В соотв-ии с з-ом об АД выдел САУ:
1. постановка, восстановление и  ведение б/учета и составление фин (бух) отчетности
2. бух, налоговое, эк-ое, фин-ое, управленческое и правовое консультирование
3. анализ фин-хоз деят-ти орг-ий и ИП
4. представительства в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам
5. автоматизации б/учета и внедрение информац-ых технологий
6. оценка стоимости имущества, оценка пред-ий, как имущественных комплексов и предпринимат рисков
7. разработка и анализ инвестиц проектов, составление бизнес-планов
8. проведение маркетинговых исследований
9. проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с АД. Распространение их  рез-ов
10. обучение специалистов в областях, связанных с АД.
Оказание др усуг, связных с АД.
Классификация САУ:
1. совместимые и несовместимые с проведением обязат аудита. Несовместимые:
- ведение и восстановление б/учета
- составление б/отчетности
- составление налоговых деклараций.
Если проводилась обязат проверка, то услуги смотри выше (3) не могут бять выполнены в теч 3 лет.
2. услуги, кот оказываются на основании общей лицензии на проведение аудита и услуги, кот требуют дополнит лицензирования. Дополнительн лицензирован:
- обучение специалистов
-оценка
-некотор вопросы, связанные с разработкой и внедрением инфор-ых технологий.
Согласно требованиям рос стандарта « характеристика САУ» и требования, предъявляемые к ним:
3. 1. услуги действия- услуги по созданию док-ов, состав кот-ых установлен в дог-ре с орг-цией, ранее орг-ей не созданных. 2. услуги контроля- услйги по проверке док-ов, на предмет их соответ-ия критериям, согласованным аудитором и клиентом, контроль ведения учета и составления отчетности, контроль начисления и уплаты налогов и сборов, тестирование б/персонала клиента. 3. информац-ые услуги- услуги по подготовке устных и письменных консультаций, проведение обучений, семинаров, круглых столов, издание методич литературы, информац-ое обслуживание клиентов.

Правовые основы аудиторской деят-ти в РФ.

Система нормативного регулирования представлена в 4 уровня:

1) ФЗ № 119 "об аудиторской деят-ти " принят 07.08.01г. - имеет 22 статьи; 2) Фед стандарты аудита -23 шт, утв. Постановл Прав-ва, конкретизация ФЗ № 119 - единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности.; 3) Российские стандарты, ноящие рекоменд.хар-р: Инструкции, НПА ЦБРФ, министерств и, ведомств должны соотв. ФЗ№ 119; 4) стандарты аудиторских объединений; 5) внутренние стандарты аудиторской организации –не должны противоречить станд.аудит.объед-й.

1) ФЗ "об аудиторской деят-ти " принят 7 августа 2001.- Федеральный закон определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ. Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с настоящим ФЗ.

Функции федерального органа гос регулирования аудиторской деят-ти осущ-т уполном фед орган исполнит власти- МФ РФ. Функции МФ: 1) издание НПА регулир-х ауд деят-ть; 2) разработка и представления фед правил (стадартов) ауд деят-ти; 3)организация системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, лицензирования аудиторской деят-ти; 4) контроль за соблюдением аудиторскими организациями фед правил стандартов; 5) аккредитация профессиональных аудиторских обьединений.

Совет по аудиторской деят-ти при уполномоченном фед органе: Положения о Совете утвержд руководителем уполном федер органа. Совет по аудит д-ти : -Принимает участие в подготовке и рассмотрении основных документов аудиторской деят-ти; -Раз-т фед правила (стандарты) ауд д-ти.

Аудит.орг-я – это юр.лицо, либой организац-правовой формы, кроме ООО (это огранич-е связ. С независимостью Ауд.орг.). Требования: не менее 5 чел. аттестованы: лицензия на ауд.деят.; 50% кадрового состава граждане РФ; если руковод.- иностанец, то 75% работников граждане РФ.

Субъекты аудит.деятельности: Госконтроль: МФ РФ – аудит.фирмы, объединения (жесткий контроль в виде норм.актов) – частники-аудиторы; Общественный контроль: профессиональные орг-ции (1000 чел. или 100 ауд.фирм)– аккредитирование ; Российская аудит.палата, Междунар.федерация бухгалтеров.

8 Субъекты аудита. Требования к аудиторским организациям

Субъектами аудита выступают физические лица и их организации (аудиторские фирмы), деятельность которых направлена на Осуществление независимого контроля и оценки свидетельств об экономических действиях и событиях с целью определения степени соответствия этих утверждений установленным критериям: предоставление результатов проверки заинтересованным пользователям. АД является разновидностью предпринимательства и состоит в независимой проверке БУ и финансовой отчетности организаций и ИП.

АД могут осуществлять физ. лица, имеющие квалификационный аттестат аудитора, и аудиторские организации. Индивидуальными аудиторами считаются работники аудиторской организации, в том числе и те, кто осуществляет деятельность на основании гражданско-правового договора, а также ИП. Аудиторскими организациями могут быть коммерческие организации любой организационной формы, за исключением ОАО. 50% кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане РФ, постоянно проживающие на ее территории. Если руководителем аудиторской фирмы является иностранный гражданин, такие требования предъявляются к 75% ее кадрового состава. В штате аудиторской организации должно быть не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты.

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности проводится в форме квалификационного экзамена. Аттестаты выдаются без ограничения срока действия, но аудиторы обязаны ежегодно проходить обучение по программам повышения квалификации. К основным требованиям на получение аттестата аудитора относятся: высшее экон. и (или) юрид. образование, полученное в российских образовательных учреждениях, имеющих гос. аккредитацию; наличие стажа работы по экон или юрид специальности не менее 3 лет.

Помимо аттестации законом предусмотрены другие формы контроля за АД. Минфин России ведет гос. реестры аттестованных аудиторов, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно-методических центров. Минфин России также аккредитует профессиональные аудиторские объединения на 3-летний срок. Аккредитация проводится при наличии в составе такого объединения не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) 100 аудиторских фирм, а также Кодекса профессиональной этики и ФПСАД.

При Минфине России создан Совет по аудиторской деятельности, который на 51% формируется по представлению проф. аудиторских объединений. К основным функциям Совета можно отнести утверждение экзаменационных билетов для получения квалификационных аттестатов аудиторов, разработку ФПСАД.

Аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Злоупотребление аудиторами своими полномочиями, если это причинило существенный вред, наказывается вплоть до лишения свободы на срок до 3 лет, а также лишением права заниматься АД-тью на тот же срок (ст. 202 УК РФ). Кроме того, аудиторы обязаны возмещать убытки, причиненные аудируемым лицам.

Требования к независимости аудиторов сформулированы в статье 12 Закона об АД путем родственных, корпоративных и профессиональных запретов.

- Аудит не может осуществляться, если аудитор, руководитель и иные должностные лица аудит. организаций являются учредителем (участником) аудируемого лица, его руководителем, бухгалтером и иным лицом, отвечающим за организацию и ведение БУ и составление БФО.

- Аудитор, руководитель и иные должностные лица аудит. организаций не могут состоять в близком родстве с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение БУ и составление БФО.

- Аудируемые лица не могут быть учредителями (участниками) аудиторской организации; аудиторские организации - быть учредителями (участниками) аудируемых лиц, а также их дочерних организаций, филиалов и представительств. Аудиторские организации не могут иметь общих с аудируемыми лицами учредителей (участников).

Что касается профессионального запрета, то в качестве сопутствующих услуг аудит. организации и индивид. аудиторы могут заниматься восстановлением и ведением БУ, а также составлением БФО юр. лиц и ИП. В течение 3 лет после оказания подобных услуг эти аудиторы не могут проводить проверку данных лиц.

15.Ответственность аудитора. Страхование в аудите.

Виды ответственности: 1)гражданско-правовая- регулируется ГК РФ ст.15; 2)административная - регулируется КОАП ст 14.1.; 3)уголовная - регул-ся УК РФ ст.202 (от 3 до 5 лет).

Федеральным законом № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. была установлена обязанность аудиторской организации при проведении обязательного аудита страховать ответственность за нарушение договора.