Реферат: Способы предоставления налоговых льгот

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

-федеральные налоги и сборы,

-налоги и сборы субъектов РФ,

-местные налоги и сборы.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

· объект налогообложения, налоговая база,

· налоговый период,

· налоговая ставка,

· порядок исчисления налога,

· порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте

законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Льготы по налогам и сборам – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

В этой связи большое значение имеет исключительный характер[2] налоговых льгот. Налоговая льгота всегда подразумевает, что наряду с общим порядком налогообложения существует и специальный, в результате которого размер налоговых изъятий для плетельщика снижается или смягчается. Воспользоваться льготным порядком налогообложения плательщики налогов могут при строго определенных условиях, предусмотренных налоговым законодательством.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуального характера.

Налогоплательщик имеет право отказаться от использования льготы , либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, так как не всегда применение той или иной льготы является благом для налогоплательщика.

* * *

Способы предоставления налоговых льгот:

1) полное освобождение от уплаты налога;

2) уменьшение налоговой базы (на сумму доходов и расходов);

3) Снижение ставки;

4) налоговые вычеты;

5) необлагаемый налогом минимум;

6) возврат ранее уплаченного налога;

7) налоговые каникулы:

8) изменение срока уплаты налога:

а) отсрочка/рассрочка;

б) налоговый кредит;