Реферат: Способы предоставления налоговых льгот

осуществляется тремя способами.

Первый [3] заключается в том, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исчисления и уплаты налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и НСП не превысит 1 миллиона рублей.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение, в налоговый орган по месту учета.

Документами, подтверждающими право на освобождение (или продление его срока), являются:

-выписка из бухгалтерского баланса (предоставляют организации),

-выписка из книги продаж,

-выписка из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций (предоставляют индивидуальные предприниматели).

Второй способ. Законодательством определены операции, не признаваемые реализацией (передача безвозмездно объектов социально-культурной сферы и жилищного фонда муниципальным органам, вклады в уставной капитал, вклады в простое товарищество; выполнение ремонтно-реставрационных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, и другие операции).

Третий способ. Освобождение от налогообложения отдельных операций, таких, как реализация жизненно важных лекарственных препаратов, услуги медицинской сферы, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях , передача в пользование жилых помещений, продажа лотерейных билетов и почтовых марок, услуги в сфере образования, услуги страхования, банковские операции, услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми и другие операции.

Пример

предоставления налоговой льготы по НДС

I. Ст. 149, п. 2, п.п. 15) НК РФ.

Общий объем выполненных работ за 2002 год ЗАО «Строитель» – 27,7 млн. руб., в том числе ремонтно- реставрационных работ – 5,2 млн. руб. (реставрация фасада памятника истории и культуры федерального значения).

НДС=(27,7 – 5,2)*20%=4,5 млн. руб.

Необлагаемый оборот – 5,2 млн. руб.

Льготируемый НДС=5,2*20%=1,04 млн. руб.

II. Ст. 149, п. 3, п.п. 16) НК РФ.

Общий объем выполненных работ за 2002 год ООО «Импульс» - 7,8 млн. руб., в том числе НИОКР в рамках договора с РКК «Энергия», по которому открыто бюджетное финансирование, — 3,0 млн. руб.

НДС=(7,8 – 3,0)*20%=0,96 млн. руб.

Необлагаемый оборот – 3,0 млн. руб.

Льготируемый НДС=3,0*20%=0,6 млн. руб.

1.2. Полное освобождение от уплаты акцизов

I .Ряд товаров не признается подакцизными (лекарства, лечебно-профилактические препараты, прошедшие государственную регистрацию, ветеринарные препараты, парфюмерно-косметическая продукция).

II . В налоговом кодексе определены операции, не подлежащие налогообложению:

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком , для производства подакцизных товаров другому такому же подразделению этой организации;

2) реализация организациями денатурированного этилового спирта из всех видов сырья;

3) реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции;

4) реализация природного газа для личного потребления физическими лицами, жилищными кооперативами;

5) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком.

III . Освобождение от налогообложения экспортеров. Происходит при наличии поручительства банка. Экспортеры акцизы не начисляют и не уплачивают.

При отсутствии поручительства сумма акцизов начисляется и уплачивается в бюджет, но подлежит возмещению. Это возмещение фактически является таким видом льготы, как возврат ранее уплаченного налога .

Исторический пример[4] .