Реферат: Способы предоставления налоговых льгот

Изменением срока уплаты налога признается перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок.

Срок уплаты может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога.

Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме:

· отсрочки,

· рассрочки,

· налогового кредита,

· инвестиционного налогового кредита.

5.1.Отсрочка/рассрочка

Отсрочка или рассрочка налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии соответствующих оснований, на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

· причинении этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия или иных подобных причин (проценты на сумму задолженности при этом не начисляются);

· задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа (проценты не начисляются);

· угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налога (при этом на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной ½ ставки рефинансирования, действовавшей за период отсрочки/рассрочки);

· имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога (проценты начисляются);

· если производство и (или) реализация товаров, работ, услуг носит сезонный характер (проценты начисляются);

· иных оснований, предусмотренных Таможенным кодексом РФ.

Отсрочка или рассрочка может предоставляться по одному или нескольким налогам.

5.2. Налоговый кредит

Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы

одного из перечисленных выше оснований.

Налоговый кредит также может предоставляться по одному или нескольким налогам. При этом проценты начисляются, если причиной предоставления кредита является угроза банкротства и не начисляются по причине причинения ущерба или задержки финансирования из бюджета .

5.3. Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет .

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора. Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений, не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения платежей определяется договором.

Если организацией заключено более одного такого договора, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится в отношении первого по сроку договора, а при достижения этой суммой размера, указанного в договоре, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

Инвестиционный налоговый кредит может предоставляться организации при наличии хотя бы одного из следующих оснований :

· эта организация проводит научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы, технологическое перевооружение производства;

· осуществляет внедренческую и инновационную деятельность;