Реферат: Способы предоставления налоговых льгот

· учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и иных подобных целей;

· российские фонды поддержки образования и науки;

* * *

2. Снижение ставки

3-й пункт статьи 164 предусматривает ставку 20% на все товары, облагаемые НДС, однако на реализацию товаров для детей, некоторых пищевых продуктов, печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (перечень установлен правительством) ставка снижена до 10% (2-й пункт ст. 164).

* * *

3. Налоговые вычеты

3.1. НДС

НДС, уплаченный поставщиками за приобретенные ценности, по операциям, облагаемым НДС, на расходы не относится, а подлежит возмещению из бюджета.

Налогоплательщики по приобретенным материалам, товарам, работам, услугам имеют право на вычет, если выполняются следующие условия:

1) материалы, работы, услуги имеют производственное назначение; товары для продажи.

2) все эти материальные ценности используются по операциям, облагаемым НДС.

3) товарно-материальные ценности должны быть оприходованы, основные средства введены в эксплуатацию, нематериальные активы приняты на учет.

4) ценности должны быть оплачены поставщикам.

5) наличие счета-фактуры поставщика, оформленного в соответствии с установленным порядком.

Налоговым вычетам подлежат суммы НДС по командировочным расходам (проезд, жилье) и НДС по представительским расходам (НДС выделяют по расчетным ставкам и только в части нормируемых расходов); суммы НДС, уплаченные на таможне по ввозимым товарам; НДС, уплаченный с авансов; НДС, относящийся к возврату товаров; НДС по объектам строительства, выполненным хозяйственным способом на момент ввода в эксплуатацию.

3.2. Налог на доходы физических лиц

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих вычетов:

Стандартные вычеты:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода (распространяется на лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС);

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (распространяется на Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, на лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, участников Великой Отечественной войны);

3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода (распространяется на лиц, перечисленных выше и действует до месяца, в котором доход этих лиц, исчисляемый нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 рублей).

Социальные вычеты:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, социального обеспечения и другие подобные цели;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения;

3) в сумме, уплаченной за услуги по лечению налогоплательщика, а также его супруга(и), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет;

Имущественные вычеты:

1) в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач…, находившихся в собственности не менее пяти лет, но не превышающих 1000000 рублей, а также от продажи иного имущества, находящегося в собственности не менее трех лет, но не превышающей 125000 рублей.

2) в сумме, израсходованной на строительство (приобретение) жилого дома/квартиры, в размере фактических расходов.

Профессиональные вычеты:

1) доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;

2) для налогоплательщиков, получающих авторские и другие подобные вознаграждения, в сумме фактических расходов.

* * *

4. Возврат ранее уплаченного налога

Освобождение от налогообложения экспортеров подакцизной продукции происходит при наличии поручительства банка. Экспортеры акцизы не начисляют и не уплачивают.