Реферат: Учет денежных средств 5

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы, установленного банком.

При образовании сверхлимитного остатка кассы наличные деньги сдаются в банк по объявлению на взнос наличными. Сверх установленного лимита остатка кассы могут храниться денежные средства на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов на срок не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке (колхозы, органы местного управления, расположенные в сельской местности, - 5 рабочих дней).

Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются первичными документами.

Приходными первичными документами по учету кассовых операций являются:

приходный кассовый ордер ф. КО-1 и КО-1в;

талон ф. 20-ФС;

квитанция ф. КВ-1 и др.

При поступлении иностранной валюты в приходном кассовом ордере в строке "основание" указывается источник поступления наличной иностранной валюты. В подтверждение факта приема наличной иностранной валюты выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера, кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из кассы производится:

по расходному кассовому ордеру ф. КО-2 и КО-2в;

по платежной ведомости.

Документы подписывают руководитель, главный бухгалтер. В документах не должно быть исправлений. Если деньги выдаются по доверенности, то делается запись "по доверенности" и указывается Ф. И.О. лица, которому выдаются деньги. Если выдаются деньги лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, то на каждое лицо составляется расходный кассовый ордер или платежная ведомость согласно договору, и денежные средства выдаются по паспорту.

Если рабочие и служащие не получают денежные средства в установленные сроки, то в платежной ведомости против соответствующих фамилий делается запись "депонировано" и составляется реестр депонированных сумм.

Если выдаются денежные средства под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, то лица, получившие наличные деньги, должны отчитаться путем составления авансового отчета не позднее трех рабочих дней по возвращении из командировки.

Субъекты хозяйствования могут осуществлять расчеты между собой наличными денежными средствами по разрешению руководителя обслуживающего банка в размере не более 50 базовых величин в месяц.

Расчеты наличными денежными средствами в размере, превышающем 50 базовых величин, производятся:

1. За продукцию (товары, услуги), аренду площадей, платежей в бюджет (в том числе в государственные целевые бюджетные фонды) и государственные внебюджетные фонды при внесении этих денежных средств непосредственно в кассы банков с последующим их зачислением на текущие (расчетные) счета получателей.

2. С магазинами-складами за приобретенные у них товары.

3. С ветеринарными и фитосанитарными службами.

4. С рынками за оказываемые ими услуги, за исключением аренды помещений.

5. С юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими международные перевозки грузов, за услуги, непосредственно связанные с этими перевозками.

6. С юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими выставочную деятельность (за услуги, кроме оплаты аренды площадей, и розничную торговлю).

Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи кассиру заполняются бухгалтером и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ф.1 или ф.1-а.

На основании первичных документов кассир отражает поступление и выбытие наличных денег в кассовой книге ф. КО-4, в которой организован аналитический учет кассовых операций.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 1 и Главной книге.

Для бухгалтерского учета кассовых операций предназначен инвентарный активный счет 50 "Касса". По дебету отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту - выдача денежных средств.

К счету 50 "Касса" предусмотрены субсчета:

50-1 "Касса организации" - предназначен для учета денежных средств в головной кассе;

50-2 "Операционная касса" - предназначен для учета денежных средств в кассах вокзалов, аэропортов, автопарков, отделений связи и т.д.;