Реферат: Учет денежных средств 5

Таблица 7. Корреспонденция счетов

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
55-5	86	Поступили из различных источников средства целевого финансирования
60	55-5	Произведены расчёты с подрядчиками
50	55-5	В кассу получены со специального счёта средства целевого финансирования

Шестой субсчёт используется при наличии в организации филиалов и представительств, для которых открыты текущие счета.

Таблица 8. Корреспонденция счетов

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
55-6	62	Зачислена на текущий счёт филиала полученная выручка от покупателей за продукцию, произведённую филиалом
60	55-6	Произведены расчеты с поставщиком сырья, материалов, за выполненные работы, оказанные услуги
51	55-6	Перечислены денежные средства с текущего счёта филиала на текущий счёт организации

Для осуществления расчётов за товары и услуги, а также получение наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах организации могут использовать корпоративные банковские карты. Их учёт организован на седьмом субсчёте. Аналитический учёт ведётся в разрезе карт-счётов, открытых банками-эмитентами пластиковых карт; по валютам, в которых открыты карты; видам карт и сотрудникам.

Между банком и держателем карты заключается договор после представления последним заявления на приобретение банковской карты. В заявлении указывают: тип карты; вид валюты, вносимой на специальный карточный счёт; имя и паспортные данные пользователя карты и пр.

В бухгалтерском учёте организации держателя карты производятся следующие записи:

Таблица 9. Корреспонденция счетов

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
55-7, 57-4	51, 52	На основании платёжного поручения и выписки банка с расчетного счёта организации-держателя сняты денежные средства для приобретения карты
10, 26, 44	71	На основании авансовых отчётов с приложением оправдательных документов учтены расходы сотрудников по покупке материалов, оплате услуг через карту
71	55-7	Произведена оплата по карте
26, 44	55-7	Перечислены платежи банку за выдачу пластиковой карты
71, 55-7	92-1	Отражена положительная курсовая разница по карточному счёту в иностранной валюте

5. Учет переводов в пути

При реализации товаров выручка на лицевой счет предприятия зачисляется банком не в день ее сдачи, а в последующие дни. От момента сдачи в банк до ее зачисления на счет она находится в пути, поэтому такую выручку и другие денежные суммы (депонированная зарплата, неиспользованные подотчетные суммы, сумма обязательной продажи валюты) предприятия учитывают на активном счете 57 "Переводы в пути".

Основанием для записей на этом счете служат сопроводительные ведомости на сдачу выручки через инкассаторов банка, квитанции банка или почтового отделения связи о приеме наличными.

Аналитический учет ведется по каждому документу в отдельности. Денежные переводы в иностранной валюте учитываются обособленно.

Согласно Типовому плану счетов к счету 57 "Переводы в пути" открываются следующие субсчета:

57-1 "Инкассированные денежные средства" - используется для зачисления на расчетный счет выручки через инкассаторов или в отделении связи;

57-2 "Денежные средства для покупки валюты" - используется для отражения перечисленных денежных средств для приобретения на торгах иностранной валюты;

57-3 "Валютные средства для продажи" - используется для учета направленной для продажи на торгах валюты;

57-4 "Переводы в пути по банковским картам" - применяется в торговых организациях, осуществляющих продажу товаров по банковским картам.

Таблица 10. Корреспонденция счетов по счету 57 "Переводы в пути"

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
57-1	50	Отражена сумма наличных денег, сданных из кассы предприятия инкассатору или на почту
57-1	90	Отражена выручка, сданная в банк, но не зачисленная на расчетный счет
51	57-1	Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные инкассатору, на почту, в кассу банка
57-2	51	С расчетного счета перечислены денежные средства для покупки валюты
52-3	57-2	Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет
98 (57) 98	57 (98) 92	Отражена курсовая разница по проданной валюте Курсовая разница зачислена во внереализационные доходы
57-4	90	Продана продукция (работы, услуги) с оплатой в порядке списания денег с пластиковых банковских карт
51	57-4	Зачислены на расчетный счет денежные средства, снятые с пластиковой банковской карты

6. Учет финансовых вложений

Финансовые вложения - затраты инвестора на приобретение ценных бумаг (акций, облигаций др.), вложения в уставные фонды других организаций, дебиторская задолженность в виде предоставленных займов другим организациям, а также средства, внесенные в простое товарищество.

Для учета финансовых вложений предназначен денежный активный счет 58 "Финансовые вложения". К нему предусмотрены следующие субсчета:

58-1 "Паи и акции";

58-2 "Долговые ценные бумаги";

58-3 "Предоставленные займы";

58-4 "Вклады по договору простого товарищества".

На первом субсче?