Шпаргалка: Бухгалтерский учет в банках
-то, на основе чего совершаются бух записи;
-то, что подтверждает правильность совершенных операций и их отражения в учете.
Используемая в банках мемориально-ордерная система БК означает, что записи в учете совершаются не в журналах, как это принято при орг-ции учета других субъектов экономики, а в самих документах.
Первич док-ты - это акты, справки, счета и другие док-ты, подтверждающие факт совершения операции, ее юр законность.
Все мемориальные док-нты с приложенными первич док-тами, подтверждающие совершение Б операций за данный день, называются док-тами дня.
Совок-ость мемориальных и первич док-нтов, используемых банком для ведения БУ и контроля, образует б-скую документацию.
Виды мемориальных б-ских док-тов:
- расчетные (поручения, требования, чеки);
- кассовые (приходные, расходные ордера);
- документы по внутрибанковским операциям (мемориальные ордера).
Все документы по месту их составления подразделяются на банковские, составляемые учреждениями банков, и клиентские, поступающие от предприятий, учреждений и организаций.Расчетные, кассовые, кредитные и другие операции совершаются в банках и отражаются в БУ на основании расчетно-денежных док-тов, оформленных в соответствии с установленными требованиями.
Все док-нты д/б оформлены на пишущих или электронных машинках. Кассовые док-ты заполняются от руки. Исправления в банковских док-тах не действительны, даже если они оговорены. Денежно-расчетные док-нты изготавливаются методом мультипликации, т.е. их кол-тво д/б достаточно для совершения бух записей по всем затронутым данной операцией лицевым счетам.
7. Учет операций по формированию Уставного капитала (УК)
УК Б формируется из вкладов юр и физ лиц и служит основным обеспеч-ем обязательств Б. Его величина фиксир-тся в Уставе банка.
Вкладом участников Б в УК м/б здания, сооружения, оборудование и другие мат-льные ценности, ц/б, денежные средства в руб. и иностр валюте, имущ-ные и неимущ-ные права (интеллектуальная собственность).
УК формируется только за счет собственных средств участников. В частности, не допускается формирование за счет кредитов Б. Запрещено использовать для этих целей средства исполнительных органов всех уровней, политич орг-ций и соц общественных фондов.
Б м/б создан в 2 организац-правовых формах:
- паевой банк - товарищество с ограниченной ответственностью;
- акционерный банк - акционерное общество открытого и закрытого типа.
Организационно-правовая форма определяет порядок и особенности формир-ния УК Б. Учредителями и другими участниками коммерческих Б м/б российские и иностр юр и физ лица.
Число учредит Б не м/бть менее 3. Доля любого из участников в УК не должна превышать 35 %.
В период работы УК м/б увеличен за счет привлечения новых участников, приобретения доп паев или акций учредителями, переоценки стоимости имущества, реинвестирования дивидендов.
УК м/б уменьшен за счет выхода участников, покрытия убытков за его счет.
БУ УК ведется на балансовом счете 102 " УК кредитных орг-ций ".
Сальдо по Кт этого счета отражает фактически заполненную величину УК. Образование и последующее увеличение его записывается по Кт счета, уменьшение - по Дт.
8. Учет материалов
Необходимые для деят-сти учреждений банка материалы учитываются в БУ на счете 610 "Материальные запасы".
Аналитич учет ведется исходя из потребностей управления и контроля за движением материалов. Могут использоваться следующие аналитич позиции: на складе, в пути, у подотчетных лиц. В коде счета можно предусмотреть вид материалов.
Оплата денежных средств за материалы в БУ отражается проводкой: