Шпаргалка: Бухгалтерский учет в банках
- текущий счет для учета средств, остающихся в распоряжении юр лица после обязательной продажи валют выручки.
Валют выручка поступ от нерезидентов, зачисляется сначала на транзитный счет, и после обязательной продажи части выручки ( 30% от суммы выручки) остальная часть зачисляется на текущ счет.
При осуществлении расчетов с клиентами используются счета: 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностр валюты". Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностр валюты, а также учет средств в иностр валюте для обязательной продажи на валют рынке.
Счета 47407(П), 47408 (А) "Расчеты по конверсионным операциям и срочным вкладам".
Назначение счетов учет операций, связанных с конвертаций одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам.
Покупка иностр валюты у клиента отражается:
Дт 47408.840 Кт 47407.810
Часть выручки зачислена на текущ валют счет:
Дт 40702.840 Транзитный счет
Кт 40702.840 Текущ валютный счет.
Согласно закон-ву РВ стоимость активов и обязательств, выраженных в иностр валюте, для отражения в БУ подлежит пересчету в руб. Пересчет производится по курсу ЦБ РФ.
При изменении курса возникают курсовые разницы, которые отражается на счетах: 61306 "Переоценка средств в иностр волюте – положит разницы", 61406 "Переоценка средств в иностр волюте – отрицат разницы"
15. Учет доходов банков
В составе доходов банков учитываются суммы начисл и получ % по кредитным ресурсам, размещаемым банком, включая доходы, полученные банком от увеличения на 3 пункта % (маржи) по централизованным кредитам, предоставляемым ЦБ РФ.
% д/б проведены по балансу учреждения банка в том же периоде, за который они начислены. Если по каким-либо причинам % по операциям истекшего года не были начислены, они начисл-ся и проводятся заключит-ыми оборотами.
В доходы банка включаются комиссионные и иные сборы (плата) за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие бан-кие операции, в том числе за услуги по осуществлению кор отношений; плата за услуги, оказываемые банком клиентам за открытие и ведение их расчетных, текущ, валют и иных счетов, выдачу налич денег, а также за оказание инфо, консультативных и др услуг.
Банки, осуществляющие операции с иностр валютой, драг металлами и с иными валют ценностями, имеют доходы, в том числе, комиссионные сборы по операциям, связанным с покупкой и продажей валюты за счет и по поручению клиента. За выполнение функции агента валют контроля от экспортеров продукции банки получают плату, которая является одной из статей доходов.
Доходы, полученные банком в иностр валюте, подлежат налогообложению вместе с доходами, получ в руб. При этом доходы, получ в иностр валюте, пересчитываются в руб. по курсу ЦБ РФ, действовавшему па день получения доходов.
В доход банка входит разница между ценой реализации и ценой приобретения ц/б, принадлежащих банку, включая гос ц/б.
Классиф-ция дох банка имеет важное знач для орг-ции их аналитич учета, который должен обеспечить достаточную степень детализации для целей управления и налогообложения деятельности банка.
Доходы банка целесообразно классифицировать на три группы: дох от банк-кой деят-сти; дох от "небанк-их" операций; дох, не связанные с деят-стью банка и участием его средств.
Имеет практическое значение раздельный учет доходов от межбанковских операций и доходов от ведения клиентских счетов.
Особое значение для управления имеет выделение в учете доходов, получ в отчетном году по операциям прошлых лет, а также востребованные % и комиссионные сборы, излишне уплаченные банком клиентам в прошлые годы. Эти доходы следует учитывать отдельно от доходов текущ периода.
Отдельные виды доходов, имеющие незначительную долю в общем объеме доходов банка и разовый характер целесообразно не выделять в отдельную аналитич позицию, а учитывать в составе прочих доходов банка.
Следовательно, разработка аналитич позиций к счету доходов основана на учете специфики деят-сти каждого банка и потребностей аппарата управления.
16. Понятие и виды банковских рисков
Под риском принято понимать вероятность, а точнее угрозу потери банком части своих ресурсов, недополуч доходов или произведения доп расходов в результате осуществления опред-ных фин операций.
Основными видами банковских рисков являются:
1. Процентный риск - возможность понести убытки вследствие непредвиденных, неблагоприятных для б изменений % ставок и значит-ого уменьшения маржи, сведения ее к 0 или к отрицат-му показателю. % риск возникает в случаях, когда не совпадают сроки возврата предоставленных привлеч средств или когда ставки по активным и пассивным операциям устанав-тся различными способами. % риску наиболее подвержены те б, которые регулярно практикуют игру на % ставках с целью извлечения спекулятивной прибыли, а также те, которые не уделяют достаточного внимания прогнозированию изменений ставок %.