Учебное пособие: Использование методов фактического контроля в деятельности аппаратов по борьбе с экономическими преступлениями

б) изъятия денежных средств или товарно-материальных ценно­стей и их присвоения с последующим сокрытием недостачи, для чего преступники представляют подложные оправдательные расходные до­кументы, совершая подлоги. В частности, расхитители составляют под­ложные счета или трудовые соглашения, присваивая необоснованно начисленные по ним суммы; умышленно завышают в платежных ведо­мостях итоги и присваивают деньги, составляющие разницу между завышенной суммой и фактически выплаченной; завышают в нарядах объём и стоимость выполненных работ, изымая с помощью подставных лип необоснованно начисленные деньги; выписывают подложные ко­мандировочные удостоверения, на основании которых составляют под­ложные расходные кассовые ордера, а также авансовые отчеты, и при­сваивают денежные средства, необоснованно начисленные по этим до­кументам.

Для сокрытия хищения расхитители совершают подложные учетные записи в бухгалтерском или оперативном учете, создают неучтённые

излишки имущества за счет различных преступных махи­наций, о которых будет сказано далее.

Разновидностью данного способа хищения является совершение бестоварных операций по отпуску и получению товарно-материальных ценностей. Похищаемые товары списываются по бестоварным доку­ментам на отпуск товарно-материальных ценностей. Подобные хище­ния совершаются но сговору между работниками двух предприятий. Один участник хищения выписывает бестоварную накладную на отпуск товарно-материальных ценностей, а другой — на их оприходование. Недостача, создаваемая и результате оприходования ценностей, фак­тически не поступивших, скрывается за счет неучтенных излишков, имеющихся на предприятии, или путем внесения подлогов в учетные записи.

Хищение имущества, не оприходованного по документам, совер­шается следующими способом полного или частичного неоприходование поступающего имуще­ства и похищение созданных таким путем излишков.

Для сокрытия подобного хищения расхитители:

- занижают в приходных документах количественные и качественные показатели товарно-материальных ценностей при приеме их от постав­щика, о чем составляют подложные приемные акты о поступлении товарно-материальных ценностей в меньшем количестве и низшего ка­чества по сравнению с указанными в сопроводительных депонентах;

- составляют подложные коммерческие акты о недостаче о порче груза, поступающего по железнодорожному, водному транспорту или иным путем. Акты предъявляются поставщикам товарно-материальных ценностей, которые без достаточной проверки их удовлетворяют претензии. Иногда расхитители умышленно в установленный срои на представляют указанные акты и значащиеся в них товарно-материальные ценности списываются на убытки предприятия, получающего груз;

- списывают часть поступающего от поставщика имущества на сверхнормативные потери, когда фактически их не было;

- не выдают документов или уничтожают те из них, которые под­тверждают поступление товарно-материальных ценностей в предприя­тие. Таким способом, в частности, скрывается хищение денежных средств, совершенных судебными исполнителями при взыскании их во исполнение решении, определений, постановлений и приговоров судов.

Другим способом совершения преступлений является похищение предварительно созданных неучтенных излишков имущества, которые создаются как на складе предприятия (организа­ции, учреждения), так в процессе переработки сырья в готовые из­делия и полуфабрикаты.

На складе неучтенные излишки имущества могут создаваться за счет:

- недодачи имущества их получателям (в цех, отделы, киоски, магазины и т. д.);

-списания имущества на порчу или сверхнормативные потерн, когда фактически их не было;

- списания имущества на естественную убыль но максимально до­пустимой (предельной норме), тогда как фактически убыль была ниже этой нормы;

- списания имущества в отходы, полученные при его подработке в количествах, превышающих фактические.

В процессе переработки сырья в готовые изделия и полуфабрикаты расхитители применяют различные способы создания неучтенных из­лишков в зависимости от назначения предприятии (организации, уч­реждения).

Если неучтенные излишки создаются в процессе работы предприя­тия, вырабатывающего продукцию производственно-технического назначения и товары народного потребления, то расхитители изготов­ляют неучтенную продукцию или из нелегально приобретенных сырья и полуфабрикатов, или из излишков, созданных преступным путем на предприятии.

Для создания неучтенных излишков продукции на предприятиях общественного питании расхитители используют способы, аналогичные применяемым на производстве.

Если хищения неучтенных излишков товаров совершаются при их продаже, то расхитители в зависимости от условий работы прибегают к иным способам: завышают цены на товары, обмеривают, обвешивают, обсчитывают, продают товары низшего сорта по цене высшего.

Данная общая классификация способов хищения имеет большое значение, так как названные способы определяют методику расследо­вания. При этом особо важную роль играет подразделение на хищение имущества, оприходованного по документам и неоприходованного.

Вопрос2 Особенности возбуждение уголовного дела и

первоначальные следственные действия.

Основанном для возбужденна уголовного дела о хищении служит совокупность признаков, указывающих на совершение преступления, которые в каждой деле индивидуальны и зависят от характера посту­пивших материалов. Применительно к хищениям, совершаемым с уча­стием должностных лиц, наиболее типичными и часто встречающимися признаками являются:

- задержание с поличным — похищенным имуществом;

- правильно установленные недостача или излишки материальных ценностей и денежных средств, возникновение которых материально ответственные, лица не могут объяснить;

- обнаружение в складском, производственном и других помещениях материальных ценностей, не отраженных к документах;

- оплата труда работников предприятия из личных средств долж­ностных лиц;

- выплата денежных средств предприятия за изготовление продук­ции, не отраженной в учете;