Учебное пособие: Учет расчетов с поставщиками и покупателями

При проведении взаимозачета должны быть соблюдены следующие обязательные условия:

– наличие встречных задолженностей, признанных и не оспариваемых сторонами;

– однородность встречных требований;

– факт наступления срока погашения обязательств.

При проведении двустороннего взаимозачета между двумя организациями погашаются обязательства по двум самостоятельным договорам, которые могут быть заключены как одновременно, так и в разное время. Цена этих договоров, сроки и условия оплаты могут быть разными. Каждый из участников зачета по одному договору выступает кредитором, а по другому – должником.

Пример 7

ООО «Красоптторг» заключило договор поставки № 98 от 20.06.08 г. с ЗАО «Пивзавод». Согласно этому договору ООО «Красоптторг» должно поставить 1500 кг сахара по цене 16 руб. 50 коп. с учетом НДС. ЗАО «Пивзавод» по условиям договора должен оплатить поставленный товар в течение 3-х дней с момента поставки.

Учетная цена сахара составляет 12 руб.

24 июня 2008 г. ООО «Красоптторг» отгрузил товар «Пивзаводу». В учете «Красоптторга» сделаны записи:

Дебет 62-1 Кредит 90-1 – 24 750 руб. (16 руб. 50 коп. х 1500 кг) – отражена выручка от продажи сахара;

Дебет 90-2 Кредит 41-1 – 18 000 руб. (12 руб. х 1500 кг) – отражена себестоимость отгруженного сахара (стоимость сахара в учетных ценах);

Дебет 90-3 Кредит 68-3 – 2250 руб. (24 750 руб. х 10/110) – начислен НДС со стоимости отгруженного сахара.

ЗАО «Пивзавод» регулярно поставляет пиво и безалкогольные напитки ООО «Красоптторг» по договору о длительных хозяйственных связях № 16 от 10.01.08 г. По состоянию на 27 июня 2008 г. задолженность ООО «Красоптторг» за полученную от «Пивзавода» продукцию составила 20 000 руб. Поэтому «Пивзавод» предложил произвести зачет взаимных задолженностей на сумму 20 000 руб., а остальную сумму долга «Пивзавод» перечислил на расчетный счет «Красоптторга».

27 июня было составлено следующее соглашение:

СОГЛАШЕНИЕ № 1

о проведении взаимных расчетов

г. Сосновоборск «27» июня 2008 г

ООО «Красоптторг» в лице генерального директора Шакури-на А Е., действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Сторона 1», и ЗАО «Пивзавод» в лице генерального директора Потапова И.И., действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Сторона 2», заключили настоящее Соглашение о проведении взаимных расчетов в следующем порядке.

1. Сторона 1 – ООО «Красоптторг» – прекращает денежные обязательства Стороны 2 - ЗАО «Пивзавод», возникшие на основании договора поставки № 98 от 20.06.08 г., на сумму 20000 (двадцать тысяч) руб.

2. Сторона 2 – ЗАО «Пивзавод» – прекращает денежные обязательства Стороны 1 – ООО «Красоптторг», возникшие на основании договора о длительных хозяйственных связях № 16 от 10.01.08 г., на сумму 20000 (двадцать тысяч) руб.

3. Сторона 2 обязуется произвести расчет со Стороной 1 в сумме 4750 (четыре тысячи семьсот пятьдесят) руб. в срок до 1 июля 2008 г.

4. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

5. Соглашение вступает в силу с момента подписания и действует до полного исполнения сторонами принятых на себя обязательств.

6. Соглашение может быть расторгнуто только по взаимному согласию сторон. Односторонний отказ от исполнения обязательств, принятых по настоящему Соглашению, не допускается.

7. Споры, возникшие при исполнении Соглашения, подлежат рассмотрению в арбитражном суде.

Адреса и подписи сторон:

ООО «Красоптторг» ЗАО «Пивзавод»

г. Сосновоборск, г. Сосновоборск,

ул. Свердлова, д. 14 ул. Северная, д.5

Генеральный директор Генеральный директор

А.Е. Шакурин И.И. Потапов

На основании указанного соглашения в учете «Красопторга» сделана запись:

Дебет 60-1 Кредит 62-1 – 20 000 руб. – на сумму произведенного взаимозачета.