Контрольная работа: Проверка учета займов и кредитов

Механизм реализации перечисленных постановлений Правительства разработан в ряде документов министерств и ведомств, некоторые из которых приведены в табл. 2.

Таблица 2

Документы министерств и ведомств, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации

Вид и принадлежность документа	№	Дата	Название
Приказ Минфина РФ	69н	27.10.1999 г.	Об утверждении порядка представления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков
Приказ Минфина РФ	38н	29.04.2002 г.	Об утверждении Временного положения о порядке аккредитации профессиональных аудиторских объединений при Минфине РФ
Приказ Минфина РФ	93н	12.09.2002 г.	Об утверждении Временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации
Распоряжение Минимущества РФ	4521-р	30.12.2002 г.	Об утверждении Типового технического задания на проведение обязательного аудита организаций, в уставных капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25%, и федеральных государственных унитарных предприятий

2. Аудит текущих обязательств и расчетов

2.1 Проверка учета займов и кредитов

Текущие обязательства – денежные суммы, которые организация должна оплатить кредиторам в течение непродолжительного периода времени, обычно в течение одного года.

Аудит текущих обязательств проводится на базе соответствующих законодательных и нормативно-правовых актов с целью установить:

- правильность отражения в учете получения и возврата займов и кредитов;

- правильность формирования и учета затрат, связанных с получением и использованием кредитов и займов;

- своевременность проведения инвентаризации заемных обязательств, правильность отражения и полноту раскрытия информации о заемных обязательствах в бухгалтерской отчетности.

2.2 Правильность отражения в учете получения и возврата займов и кредитов

Заемные средства могут быть получены организацией следующим путем:

- заключением кредитного договора с банком (кредит);

- заключением договора займа с любым юридическим или физическим лицом (заем);

- выдачей векселей, выпуском и размещением облигаций – в случаях, предусмотренных законодательством.

Полученные кредиты и займы подлежат отражению в учете у организации-заемщика в момент поступления денежных средств (вещей по договору займа). Кредиты и денежные займы подлежат отражению в сумме стоимости оценки, предусмотренной договором.

Краткосрочные кредиты и займы учитываются на счете 66.

Аналитический учет задолженности по полученным кредитам и займам должен вестись по кредиторам и заимодателям, отдельным займам и кредитам.

Источники информации:

- карточки и ведомости аналитического учета счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

- договоры займа и кредита.

Аудиторские процедуры: просмотр и сравнение документов, опрос, подтверждение.

2.3 Правильность формирования учета и затрат, связанных с получением и использованием кредитов и займов

Связанные с получение и использованием кредитов и займов затраты включают в себя:

- причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам;

- курсовые и суммовые разницы, возникающие при оплате процентов, выраженных в иностранной валюте или условных единицах;

- проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям, облигациям;

- дополнительные затраты, связанные с получением заемных средств (плата банку за открытие кредитной линии, оплата юридических и консультационных услуг, оплата услуг по оценке предмета залога, необходимого для получения кредита и пр.).

Перечисленные затраты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договоров и в зависимости от использования заемных средств.