Контрольная работа: Проверка учета займов и кредитов
4. Лимит остатка денег в кассе установленный банком для предприятия, составил 500 руб.
5. Кассовая книга прошнурована, пронумерована, но не заверена подписями директора и главного бухгалтера, а также не опечатана печатью.
Оформить проводки и выводы по результатам инвентаризации.
Результаты проведения аудита
| 1. Журнал хозяйственных операций для оформления исходной информации | |||||||||||||
| № | Наименование документа | Наименование хозяйственных операций | Д-т | К-т | Сумма | ||||||||
| 1 | ПКО | Получено в кассу по чеку | 50 | 51 | 2000 | ||||||||
| 2 | РКО | Выдана депонированная з/п | 76.4 | 50 | 200 | ||||||||
| 3 | РКО | Выдано на хозяйственные нужды | 71 | 50 | 800 | ||||||||
| 4 | РКО | Выданы отпускные | 70 | 50 | 800 | ||||||||
| 5 | РКО | Выдано на командировочные расходы | 71 | 50 | 1150 | ||||||||
| 6 | ПКО | Возврат подотчетных сумм | 50 | 71 | 450 | ||||||||
| 2. Аналитическая таблица | |||||||||||||
| Показатель | Расчетная формула | Расчет экономического показателя | |||||||||||
| Ск (Сальдо конечное) | Дебит- Кредит | Ск = 600 +2000 -200-800-800-1150+450 = 100 руб. | |||||||||||
| Си (сальдо на момент инвентаризации) | Дср = 10*5+2*10+10*1 = 80р. | ||||||||||||
| Нд.с. (Недостача ден.средст в кассе) | Ск – Си (Сальдо конечное –сальдо инвентаризируемое) | Сф = 100 руб – 80 руб. = 20 руб. | |||||||||||
| 3. Таблица выявленных нарушений и предложений | |||||||||||||
| Вопрос | Нарушение 1 | Нарушение 2 | Документальные свидетельства | ||||||||||
| Что нарушено (закон, постановление, инструкция, приказ) | Обнаружена недостача по кассе | Кассовая книга не заверена подписями директора и главного бухгалтера, а также не опечатана печатью | Кассовая книга, Нарушение п. 23 Порядка ведения кассовых операций | ||||||||||
| Кто нарушил (должностное или материально ответственное лицо) | Главный (старший кассир)/материально-ответственное лицо/главный бухгалтер | Главный бухгалтер |
Закон РФ «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001 г. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004г.) | ||||||||||
| Как выявлено нарушение (использованные приемы аудита) | Ревизия, счетная проверка документов, инвентаризация | Проверка документов | 1. "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П) (ред. от 01.06.2004) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.11.2002 N 3948) | ||||||||||
| Чем вызвано нарушение (причины и условия, способствовавшие нарушениям) | Недобросовестность главного кассира/материально-ответственного лица. Невнимательность главного бухгалтера | Недобросовестность главного бухгалтера, незнание главным бухгалтером основных положений по бух.учету | |||||||||||
| Каковы последствия допущенного нарушения (размер причиненного ущерба, сокрытие доходов, занижение налогов) | Размер причиненного ущерба составил 20 руб. (см. 2. Аналитическая таблица) | Штрафные санкции по данному виду нарушений в размере |
Закон РФ «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001 г. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004г.) | ||||||||||
| Какие приняты меры к устранению недостатков (виновные отстранены от должности, возместили ущерб…) | Виновное материально-ответственное лицо возместило ущерб в размере 20 руб. | Главного бухгалтера лешили премии в размере 50% от оклада. | Приказ директора предприятия | ||||||||||
| 4. Журнал хозяйственных операций для корректировки бухгалтерских записей | |||||||||||||
| Наименование хозяйственных операций | Д-т | К-т | Сумма | ||||||||||
| Выявлена недостача по кассе | 94 | 50 | 20 | ||||||||||
| Недостача отнесена на виновное лицо | 73.2 | 94 | 20 | ||||||||||
Список использованной литературы
1. Аудит кассовых операций ("Аудиторские ведомости", 2005, N 6)
2. Документация по учету кассовых операций ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2006, N 5)
3. Закон РФ «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001 г.
4. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ "ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (вместе с "ПОРЯДКОМ ...", утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40)
5. "ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47)
6. "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П) (ред. от 01.06.2004) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.11.2002 N 3948)
7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аналитические процедуры»
8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Использование работы эксперта»
9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства»
10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудитора»
11. Аудит в России. Законодательство. Стандарты. – М.: Инвест Фонд, 2007. – 192 с.
12. Аудит: Учебник / Под ред. Проф. В.И.Подольского. – М.:Аудит,Юнити, 2007. – 432 с.
13. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. – М.:Экономика, 2007 – 357 с.
14. Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, М.: “Филин”, 2006.-309 с.
15. Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. – М.-Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 2007. – 288 с.
16. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.:ИНФРА-М, 2006. –522 с.
17. Смекалов П.В., Терехов А.А., Терехов М.А. Теория и практика аудита. – СПб.: СПб госагроуниверситет и АОЗТ « Балтийский аудит», 2006. – 218 с.
18. Солодов А.К. Рынок: контроль и аудит. Вопросы теории и техники. – Воронеж, 2007. – Ч.1 –159 с.: Ч.2. – 160 с.
19. Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 512 с.
20. Терехов А.А. Терехов М.А. Контроль и аудит. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 272 с.