Контрольная работа: Проверка учета займов и кредитов

Характерные ошибки:

- отнесение на операционные расходы процентов по кредиту, использованному для приобретения инвестиционного актива или для выдачи аванса под приобретение запасов;

- отнесение процентов по кредиту на стоимость материально-производственных запасов после их оприходования.

2.4 Своевременность проведения инвентаризации заемных обязательств, правильность отражения и полнота раскрытия информации и заемных обязательствах в бухгалтерской отчетности

Инвентаризация заемных обязательств в соответствии с установленным порядком должна проводиться перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при выявлении фактов злоупотреблений, при ликвидации или реорганизации предприятий, а также в иных случаях по решению руководства.

В бухгалтерской отчетности должна быть отражена следующая информация о заемных средствах:

- о наличии и изменении задолженности по займам и кредитам;

- о сроках погашения заемных обязательств;

- о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в инвестиционные активы;

- о величине средневзвешенной ставки (при ее применении);

- о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций.

Источники информации: бухгалтерская отчетность организации. Аудиторская процедура: просмотр бухгалтерская отчетности.

2.5 Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами

Аудит текущих обязательств проводится на базе соответствующих законодательных и нормативно-правовых актов.

В ходе проверки расчетов с дебиторами и кредиторами аудитор должен убедиться в следующем:

- наличие договоров с дебиторами и кредиторами, соответствие их оформления и содержания требованиям ГК РФ;

- своевременность, правильность и обоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами сумм задолженностей покупателей, заказчиков поставщикам, подрядчикам;

- своевременность, правильность и обоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами сумм по претензиям;

- обоснованность и правильность отражения в учете перемены лиц в обязательствах по дебиторской и кредиторской задолженности;

- своевременность и обоснованность списания дебиторской и кредиторской задолженности;

- своевременность и полнота проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;

- ведение аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами;

- правильность отражения информации о расчетах с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности.

В соответствии с ГК РФ (ст. 161 ГК РФ) любая совершаемая организацией сделка должна быть оформлена письменным образом (договором).

Договор должен содержать так называемые существенные условия:

- предмет договора;

- условия, предусмотренные законодательством или нормативными актами как существенные или необходимые для договоров данного вида;

- условия, сочтенные существенными любой из сторон. Договор, не содержащий одно существенное условие, не считается заключенным (ст. 432 ГК РФ).

Аудитор должен убедиться, что договоры с дебиторами и кредиторами, заключенные организацией, содержат существенные условия, должным образом оформлены и соответствуют требованиям законодательных и нормативных актов.