Контрольная работа: Проверка учета займов и кредитов

2.9 Своевременность и обоснованность списания дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность считается погашенной и подлежит списанию со счетов 60, 62 по следующим основаниям:

- исполнение обязательств должником в соответствии с условиями договора (уплата денег, передача имущества);

- зачет встречного однородного требования;

- совпадение должника и кредитора в одном лице;

- ликвидация юридического лица (смерть физического лица);

- прощение долга;

- уплата или передача отступного.

Дебиторская и кредиторская задолженность подлежит списанию со счетов 60, 62 в следующих случаях:

- истечение срока исковой давности;

- нереальность для взыскания дебиторской задолженности.

В последних случаях списанная со счета 62 дебиторская задолженность должна в течение 5 лет учитываться на забалансовом счете 007.

Источники информации:

- карточки ведомости аналитического учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- карточка счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;

- акты взаимозачета;

- письма дебиторов и кредиторов, соглашения, прочие системные документы.

Аудиторские процедуры: просмотр и сравнение документов, опрос, подтверждение.

Характерное нарушение: несписание дебиторской и кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности, в случае совпадения должника и кредитора в одном лице.

2.10 Правильность формирования резерва по сомнительным долгам

Организация может создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, если это предусмотрено ее учетной политикой.

Источники информации:

- приказ по учетной политике;

- карточка и ведомость аналитического учета по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»;

- акты инвентаризации дебиторской задолженности;

- договоры с дебиторами.

Аудиторские процедуры: просмотр, сравнение документов, опрос.

2.11 Своевременность и полнота проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами должна проводиться в том же порядке и в те же сроки, как это установлено для инвентаризации прочих активов и обязательств организации.