Контрольная работа: Проверка учета займов и кредитов

Аудиторская процедура: просмотр этих документов.

Характерные ошибки при проверке договоров:

- несоответствие содержания договоров требованиям ГК РФ;

- отсутствие договоров при совершении следок.

2.6 Своевременность, правильность и обоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами сумм задолженностей покупателей, заказчиков поставщикам, подрядчикам

Проверяется аудитором на основании следующих источников информации:

- карточки и ведомости аналитического учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- счета, счета-фактуры, полученные от поставщиков, подрядчиков, исполнителей и выданные покупателям, заказчикам;

- книга покупок;

- книга продаж;

- договоры (купли-продажи, мены, подряда, оказания услуг и пр.).

Аудиторские процедуры: просмотр и сравнение документов, опрос, подтверждение (например, кредиторов о фактическом размере задолженности).

2.7 Своевременность, правильность и обоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами сумм по претензиям

На расчетах с дебиторами и кредиторами по претензиям (счет 76-2) подлежат отражению суммы претензий.

Источники информации:

- карточка и ведомость аналитического учета по счету 76-2 «Расчеты по претензиям»;

- претензионные письма, акты;

- договоры с дебиторами и кредиторами.

Аудиторские процедуры: те же, что и в предыдущей задаче.

2.8 Обоснованность и правильность отражения в учете перемены лиц в обязательствах по дебиторской и кредиторской задолженности

Погашение задолженности покупателей, заказчиков может быть возложено ими на третье лицо, при этом организация-кредитор обязана принять исполнение обязательства этим третьим лицом и отразить погашение дебиторской задолженности.

Организация-кредитор может передать дебиторскую задолженность (требование уплаты) третьему лицу по договору цессии. Передача дебиторской задолженности по договору цессии (уступка требования) подлежит отражению у кредитора как операция по продаже дебиторской задолженности в составе прочих доходов и расходов на счете 91. Разница, возникающая на счете 91 в результате цессии, подлежит списанию со счета 91-1 или 91-2 на счете 99.

Организатор-дебитор с согласия организации-кредитора может перевести свою задолженность не третье лицо по договору цессии. Организация-кредитор при своем согласии должна отразить переход долга на третье лицо внутренними проводками на счете 62.

Аудитор должен удостовериться в правильности оформления перемены лиц в обязательствах.

Источники информации:

- ведомости аналитического учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- договоры цессии (уступки требования, перевода долга);

- извещения кредиторов об их согласии на перевод долга;

- извещение о возложении обязанностей по погашению долга на третье лицо.