Курсовая работа: Анализ основных показателей эффективности предприятия общественного питания
ционные
доходы
Организация как в предшествующем так и в отчётном году имела прибыль от реализации и прибыль отчётного периода За отчётный год возросла прибыль отчётного периода на 27 %, или на 23 млн. руб. Более быстрыми темпами развивался товарооборот общественного питания по сравнению с прибылью отчётного периода. Это привело к снижению рентабельности товарооборота с 4,06 % до 4,05 %. Положительным моментом является снижение уровня расходов общественного питания с 29,0,3 % до 28,51 % к обороту.
3.1.Факторный анализ прибыли от реализации товаров продукции собственного производства.
Особое внимание при проведении анализа прибыли уделяют исследованию влияния отдельных факторов на изменение её суммы за анализируемый период. В отчётном году по сравнению с предшествующим прибыль отчётного периода возросла на 23 млн. рублей.
Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли проводится следующим образом:
1).∆ПД =(Д1 - Д0 )∙Т1 /100
Д0, Д1 – фактические уровни доходов от реализации в базисном и отчётном периодах соответственно.
∆П Д = (32,46- 32,93) ∙ 2673,8 : 100 = - 12,6 млн. р.
3). Влияние изменения уровня расходов общественного питания (∆П Р ):
∆П Р =(Р 1 – Р 0) ∙Т1 /100,
Где Р΄0 ,Р 1 – фактические уровни расходов общественного питания в базисном и отчётном периодах соответственно.
∆ П Р = (28,51 – 29,03)∙2673,8 :100 = -14,0 млн. р.
4). Влияние изменения вне реализационных доходов и расходов определяются методом прямого счёта :
(5,4 – 2,7) – (6,9 – 3,5) = - 0,7 млн. р.
Баланс факторов 22,3 – 12,6 + 14,0 – 0,7 = 23 млн. р.
Таким образом, положительное влияние на увеличение суммы прибыли, оказали рост объёма товарооборота (+22,3 млн. р.), снижение уровня расходов общественного питания (+14 млн. р.). В связи со снижением уровня доходности недополученная сумма прибыли составила 12,6 млн. р. Уменьшение прибыли от вне реализационных доходов и расходов уменьшило прибыль отчётного периода на 0,7 млн. р.(Таблица.5)
Таблица 5. Расчёт влияния изменения производительности труда работников общественного питания на изменение прибыли за отчётный период
| Показатели | Предшест-вующий год | Отчётный год | Отклонение (+; -) | ||
| Всего | В том числе за счёт: | ||||
| Производи-тельности труда | Других факторов | ||||
| 1.Товарооборот в действующих ценах, млн. р. | 2101,4 | 2673,8 | 572,4 | х | х |
| 2. Товарооборот в сопоставимых ценах, млн. р. | 2101,4 | 2113,7 | +12,3 | Х | Х |
| 3.Среднесписочная численность работников, чел. | 193 | 173 | -20 | Х | Х |
| 4. Производительность труда работников, млн. р. | 10,9 | 12,2 | +1,3 | Х | Х |
| 5. прибыль за отчётный период : - сумма, млн. р. | 85,3 | 108,3 | +23 | +10,2 | +12,8 |
| - в % к обороту | 4,06 | 4,05 | -0,01 | +0,38 | -0,37 |
Значительное влияние на изменение рентабельности от реализации продукции собственного производства и покупных товаров оказывает удельный вес собственной продукции в товарообороте. Так, с ростом удельного веса собственной продукции в товарообороте общественного питания уровень доходов от реализации растёт, а уровень расходов общественного питания также растёт, и этот фактор оказывает разнонаправленное влияние на доходы и расходы. Именно поэтому важно комплексно оценить его влияние на изменение рентабельности организации.
Первоначально рассчитываем влияние состава товарооборота на изменение уровня доходов от реализации методом процентных чисел с применением приёма разницы. Затем рассчитываем влияние состава товарооборота на изменение уровня расходов общественного питания через поправочный коэффициент зависимости уровня расходов от изменения удельного веса собственной продукции в товарообороте.
Уровень расходов общественного питания в предшествующем году составил 29,03 % к товарообороту. Прибыль от реализации в % к товарообороту: предшествующий год – 3,90 %, отчётный год-3,95 %.
Информация о составе товарооборота приведена в Таблице 6.
Таблица 6. Расчёт влияния изменения удельного веса собственной продукции в товарообороте на изменение среднего уровня доходов от реализации по организации общественного питания
| Виды товарооборота | Удельный вес в товарообороте, % | Доход от реализации , % к товарообороту | Процентное число (кол.3*кол.4) | ||
| Предшествующий год | Отчётный год | Предшествующий год | Отчётный год | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Собственная продукция | 68,4 | 69,6 | 35,82 | 36,50 | 2493,1 |
| Покупные товары | 31,6 | 30,4 | 25,19 | 24,75 | 765,8 |
| Итого | 100 | 100 | 32,46 | 32,93 | 3258,9 |
Скорректированный уровень доходов отчётного года при фактическом удельном весе собственной продукции в товарообороте за предшествующий год составил 32,59 %. (см. таблицу). То есть рост удельного веса собственной продукции в товарообороте общественного питания с 68,4 % до 69,6 % вызвал увеличение среднего уровня доходов на 0,13 %( 32,59-32,46), что в сумме составило 3,47 млн. рублей (+0,13∙2673,8/100).
Выпуск и реализация собственной продукции являются примерно в 2,5 раза более расходоёмкой, чем реализация покупных товаров. Рассчитаем поправочный коэффициент в зависимости уровня расходов от изменения на 1 % удельного веса собственной продукции в товарообороте.
К = Р 0 ∙ (а-1)/[С0 ∙∙ (а-1)+100]
Где С0 - удельный вес собственной продукции в товарообороте за базистый период;
а- отношение расходоёмкости производства и реализации собственной продукции к расходоёмкости реализации покупных товаров.
К=[(29.03 ∙ (2.5-1)] :[(68,4∙ ( 2,5-1)+100)]=0,215
Коэффициент показывает, что на 1 % изменения удельного веса собственной продукции в товарообороте уровень расходов общественного питания меняется на 0,215 %. В совокупности влияние данного фактора на уровень расходов составило 0,258 %[(69.6-68.4)∙0,215].
Таким образом, в комплексе возрастание удельного веса собственной продукции в товарообороте привело к увеличению уровня доходов на 0,13 % обороту и уровня расходов на 0,258 % к обороту, и соответственно, падение рентабельности на 0,128 % к обороту ( 0,13-0,258).