Курсовая работа: Контроллинг как система управления деятельностью предприятия
V тов - объем товарной продукции.
, где
- себестоимость товарной продукции, руб;
- переменные затраты единицы продукции, руб;
- объем товарной продукции, руб.
Изменения структуры товарной продукции повлияет только на величину переменных затрат:
, где
- плановый показатель в ценах и в уровне затрат базового периода;
- базовый;
- плановый.
Таким образом, сумма покрытия рассчитывается по формуле:
Исходные данные для расчета представлены в табл. 3.1., результаты расчет – в табл. 3.2.
Таблица 3.1.
Исходные данные для расчета изменения себестоимости продукции за счет изменения структуры (номенклатуры и ассортимента)
| Базовый год | ||
| Наименование изделия | Количество, шт. | Затраты на 1 руб. товарной продукции по переменным затратам, коп./руб. (ср б пер ) |
| 1 | 2 | 3 |
| А | 16 000 | 50,3 |
| Б | 34 000 | 45,8 |
| В | 3 500 | 48 |
| Г | 0 | 50 |
| Д | 3000 | 56 |
Таблица 3.2.
Расчет влияния изменения структуры выпуска на себестоимость товарной продукции
| Наименование изделия | Количество за год, шт. | Базовый год | Плановый год | |||||
| базовый | плановый | Цена производства ЦП, руб. | ср б пер , коп./руб | На выпуск продукции | Vт п(б) | сп(б) т пер | ||
| Vт б | Сб т пер | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| А | 16 000 | 3 460 | 4 024 | 50,3 | 64386 | 32386,32 | 13923,54 | 7003,54 |
| Б | 34 000 | 0 | 1 476 | 45,8 | 50185 | 22984,50 | 0,00 | 0,00 |
| В | 3 500 | 0 | 2 885 | 48 | 10096 | 4846,15 | 0,00 | 0,00 |
| Г | 0 | 34 938 | 600 | 50 | 0 | 0,00 | 20962,80 | 10481,40 |
| Д | 3000 | 5 200 | 13 636 | 56 | 40909 | 22909,09 | 70909,09 | 39709,09 |
| Итого | 165576 | 83126,06 | 105795,43 | 57194,03 | ||||
| ср пер | 50,20 | 54,06 | ||||||
| DСстр | 4 080,33 | |||||||
3.1.2 Изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры и объема выпуска
Постоянные расходы, приходящиеся на единицу продукции, с ростом объема производства сокращаются. Это ведет к снижению себестоимости единицы продукции с ростом объема производства, а следовательно, и к относительному изменению затрат в общем объеме товарной продукции.
Изменение затрат по данному фактору определяется по формуле
,
где:
- удельный вес постоянных расходов в структуре себестоимости, 
=0.36.
Рvт - прирост объема товарной продукции, %;
Ст б - себестоимость товарной продукции в базовом году.
.
, где
Vт п(б) - объем товарной продукции в плановом году в условиях базового,
Vт п - объем товарной продукции в базовом году.
При расчете необходимо учитывать, что прирост товарной продукции приведен без учета увеличения объема в связи с вводом в действие новых производств и изменения качества продукции. Этот же процент прироста продукции должен быть использован и при расчете экономии по другим факторам.