Курсовая работа: Планування бюджету фірми й операційний аналіз її діяльності
(із вихідних даних)
Після того, як підрахований обсяг виробництва, повинен бути складений кошторис витрат на матеріали, що потрібні для виробництва (табл.5).
Кількість матеріалу, що підлягає закупівлі, залежить від можливої його витрати і наявних запасів:
,
де, ЗМ – закупівля матеріалу (в одиницях);
В – витрати;
Зк.п. – бажаний запас на кінець періоду;
Зп.п. –запас на початок періоду.
Кошторис прямих витрат на матеріали визначає кількість і вартість матеріалів, які підлягають закупівлі з метою забезпечення загальної потреби підприємства в матеріалах.
Загальна потреба в матеріалах складається з двох частин:
1. матеріали для виробництва;
2. формування необхідних запасів.
При визначення кількості матеріалів, які підлягають закупівлі з загальної потреби необхідно вийняти запаси, які вже є на фірмі на початок кожного періоду.
* Найчастіше бажаний запас на кінець періоду складає біля 10 % кількості, що необхідна в наступному кварталі.
** Аналогічний матеріальному запасу на кінець попереднього кварталу.
*** 3 балансового звіту за попередній (20X1) рік запас матеріалу на початок 1-го кварталу розраховується так:
Таблиця 5.
Кошторис прямих витрат на матеріали на рік, що закінчується 31 грудня 20X2 року
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Підлягає виготовленню, одиниць виробів | 706,10 | 736,40 | 869,90 | 841,60 | 3154,00 |
| 2. Потреба в матеріалі на одиницю виробу, кг | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 |
| 3. Потреба в матеріалах для виробництва (п.1 * п.2) | 1412,20 | 1472,80 | 1739,80 | 1683,20 | 6308,00 |
| 4. Бажаний запас матеріалів на кінець періоду * | 147,28 | 173,98 | 168,32 | 200,00 | 200,00 |
| 5. Загальна потреба в матеріалі (п.3 + п.4) | 1559,48 | 1646,78 | 1908,12 | 1883,20 | 6997,58 |
| 6. Запас матеріалу на початок періоду ** | 95,0*** | 147,28 | 173,98 | 168,32 | 95,00 |
| 7. Матеріали, що підлягають закупівлі (п.5 - п.6) | 1464,48 | 1499,50 | 1734,14 | 1714,88 | 6413,00 |
| 8. Ціна одиниці матеріалу, грн. | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 |
| 9. Вартість закупівлі матеріалів (п.8 х п.7) | 4393,44 | 4498,50 | 5202,42 | 5144,64 | 19239,00 |
Кошторис прямих витрат на матеріали звичайно супроводжується розрахунками очікуваних платежів за матеріали (табл. 6).
Таблиця 6.
Графік очікуваних виплат коштів
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Розрахунки до оплати на 31.12.20X1 року(із балансового звіту на 20Х1 р.) | 2100 | 2100 | |||
| 2. Закупівлі 1-го кварталу (із кошторису витрат на матеріали) | 4393,44 | 4393,44 | |||
| 3. Закупівлі 2-го кварталу (із кошторису витрат на матеріали) | 4498,50 | 4498,5 | |||
| 4. Закупівлі 3-го кварталу (із кошторису витрат на матеріали) | 5202,42 | 5202,42 | |||
| 5. Закупівлі 4-го кварталу (із кошторису витрат на матеріали) | 5144,64 | 5144,64 | |||
| 6. Разом виплат | 6493,44 | 4498,5 | 5202,42 | 5144,64 | 21339 |
Сума виплат залежить від прийнятої на фірмі системи розрахунків з постачальниками. В даному випадку розрахунки здійснюються за схемою: всі загальнозаводські витрати, які тягнуть за собою виплати грошових коштів, покриваються у тому кварталі, в якому їх зазнало підприємство.
Виробничий план є основою для підготовки кошторису витрат на оплату праці (табл. 7):
,
Де 
- загальні витрати на оплату праці;
ОВ – очікуваний обсяг виробництва;
Тр – трудомісткість одиниці продукції;
В1н-г - вартість 1 нормо-години
Таблиця 7.
Кошторис прямих витрат на оплату праці на 20X2 рік
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Підлягає виготовленню, одиниць виробів(із виробничого плану) | 706,10 | 736,40 | 869,90 | 841,60 | 3154,00 |
| 2. Прямі витрати праці в годинах на одиницю виробу (трудомісткість), год. | 6,00 | 6,00 | 6,00 | 6,00 | 6,00 |
| 3. Разом годин (п.1 х п.2) | 4236,60 | 4418,40 | 5219,40 | 5049,60 | 18924,00 |
| 4. Вартість прямих витрат праці в годину, грн. | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 |
| 5. Загальна вартість прямих витрат праці (п.4 х п. З) | 12709,80 | 13255,20 | 15658,20 | 15148,80 | 56772,00 |
Наступним етапом у підготовці бюджету фірми є розробка кошторису загальнозаводських витрат (табл.8).
Кошторис загальнозаводських (накладних) витрат вимагає перелік загальнозаводських витрат і поділяється на дві частини:
— змінні накладні витрати (допоміжні витрати, заробітна плата допоміжних робітників, змінна частина палива і енергії, обслуговування виробничого процесу);
— постійні накладні витрати(амортизація, страхування, заробітна плата адміністративно-обслуговуючого персоналу цеху, постійна частина паливна і енергії).
При розрахунках цього кошторису варто пам’ятати, що амортизація не потребує витрат грошових коштів, тому й необхідно віднімати при визначені суми виплат.
Кошторис загальнозаводських накладних витрат - це перелік усіх загальнозаводських витрат, крім прямих витрат на матеріалу й оплату праці. До таких витрат відносяться: амортизація, заводська орендна плата, страхування і т.ін. Проте, при підготовці плану надходжень і виплат (касового плану) важливо пам'ятати, що амортизація не потребує витрат коштів і, таким чином, повинна відраховуватися з кошторису загальнозаводських накладних витрат у процесі визначення грошових виплат по кошторису загальнозаводських накладних витрат.
При підготовці кошторису загальнозаводських накладних витрат необхідно враховувати такі вихідні дані: