Курсовая работа: Учет в банках

Внутренний бухгалтерский контроль за депозитными операциями должен быть построен таким образом, чтобы гарантировать, что:

- депозиты приняты на условиях относительно сроков и лимитов согласно с правилами и нормами, одобренными правлением банка;

- все депозиты приняты на основании и в соответствии с процентной ставкой, которая применяется в банке;

- все бухгалтерские записи, проведенные за депозитными счетами, верно отображенные в бухгалтерском учете.

1.2 Сущность депозитных операций коммерческих банков, их классификация и общая характеристика

Депозит (вклад - от латинского depositum - переданный на сохранение) - средства, внесенные в коммерческий банк клиентами - физическими и юридическими лицами, которые хранятся на их счетах и используются в соответствии с режимом счета и банковского законодательства.

В Украине порядок привлечения коммерческими банками средств юридических и физических лиц на депозитные счета регламентируется "Правилами осуществления депозитных операций для банковских депозитов", утвержденными Постановлением правления НБУ от 30.06.98. № 250.

Согласно с этими правилами депозитная операция - это операция из привлечения средств на вклады и размещения сберегательных (депозитных) сертификатов.

Субъектами депозитных операций являются коммерческие банки, которые выступают как заемщики, а также кредиторы - владельцы средств.

Объектом депозитных операций являются средства, переданные коммерческому банку на условиях, определенных долгосторонним соглашением (с выплатой процентов или на беспроцентной основе).

Депозиты за своим экономическим значением могут быть как пассивными, так и активными.

Активные депозиты - размещение банковских средств на вклады в другие банки. Депозитные операции могут быть активными лишь на межбанковском кредитном рынке.

Пассивные депозиты - это средства, привлеченные банком.

Классификация вкладов (депозитов) осуществляется за разными признаками, основными среди которых есть:

- вид и статус вкладчика;

- срок вклада.

За первым признаком различаются вклады юридических и физических лиц, резидентов и нерезидентов.

За сроками использования средств депозиты разделяются на:

- депозиты до востребования;

- депозиты на определенный срок (срочные);

- сберегательные вклады.

Депозиты до востребования - это средства на текущих, бюджетных счетах, средства предприятий и организаций в расчетах; средства на корреспондентских счетах за расчетами с другими банками, кредитные остатки на счетах иностранных банков - корреспондентов и которые используются их владельцами для осуществления расчетов, платежей и на другие потребности. Остатки на этих счетах постоянно изменяются, имеют краткосрочный характер. Условия уплаты процентов за остатками средств на этих счетах определяются в двусторонних соглашениях относительно их открытия.

В большинстве банков вклады до востребования составляют наибольшую частицу в структуре привлеченных средств. Это наиболее дешевый источник банковских ресурсов. Владелец счета может в какой-нибудь момент изъять средства, поэтому банк должен иметь всегда высоколиквидные активы за счет уменьшения частицы менее ликвидных, но таких, что дают высокие доходы. Поэтому на остаток средств на счетах до востребования выплачиваются низкие проценты. Для коммерческого банка вклады до востребования являются трудоемкими и доход от комиссионных собраний за обслуживание счетов не всегда покрывает эти расходы.

Наиболее стабильными под углом зрения прогнозирования уровня остатков и определения сроков возвращения средств являются срочные вклады (депозиты).

Срочные вклады (депозиты) - это деньги, которые размещаются их владельцами в банке для хранения и засчитываются на соответствующие депозитные счета на определенный срок с выплатой обусловленных процентов. Коммерческий банк заинтересован в привлечении вкладов на определенный срок, потому что они есть стабильные и дают возможность банка использовать средства вкладчиков на протяжении длительного времени.

За сроком срочные депозиты классифицируют:

- депозиты сроком до 1 месяца;

- депозиты сроком от 1 до 3 месяцев;

- депозиты сроком от 3 к 6 месяцев;