Курсовая работа: Учет в банках

В любом случае номинальная сумма депозита и сумма, что учитывается на депозитном счете, совпадает.

За условиями выплаты процентов за период проценты платятся периодически или в конце срока, определенного депозитным договором. Согласно с условиями договора при уплате процентов за период на дату привлечения средств осуществляется такая проводка:

Д-т "Текущий счет", "Корреспондентский счет", "Касса", "Депозитный счет".

К-т "Депозиты".

Проценты авансом платятся одновременно с внесением средств на депозит. Таким образом, номинал депозита будет больше, чем сумма, полученная от депонента, на сумму оплаченных авансом процентов. В случае уплаты процентов авансом на дату привлечения депозита осуществляется такая проводка:

Д-т "Текущий счет", "Корреспондентский счет", "Касса", "Депозитный счет" - за вычетом оплаченных авансом процентов;

К-т "Расходы будущих периодов" - на сумму оплаченных авансом процентов;

К-т "Депозиты" - на сумму номиналу.

Процентные расходы.

Привлечение средств на депозит осуществляется за процентной ставкой, что определяется депозитным договором.

Для расчета начисленных процентов коммерческие банки могут использовать номинальную или фактическую процентную ставку.

При использование номинальной процентной ставки сумма процентов за депозитом рассчитывается путем умножения номиналу депозита на процентную ставку, что указана в депозитном договоре.

С помощью фактической процентной ставки сумма процентов определяется за определенный период с учетом ранее оплаченных процентов путем применения номинальной процентной ставки к номиналу депозита, увеличенного на сумму ранее оплаченных процентов.

Независимо от метода накопления процентов общая сумма начисленных процентов на дату окончания срока действия депозитного договора не изменяется.

Банк может привлекать депозиты за фиксированной или плавающей процентной ставкой. В случае привлечения депозитов за плавающей процентной ставкой банк (согласно с условиями договора) может применять средневзвешенную или процентную ставку, что действовала на дату начисления. Начисление процентов за средневзвешенной процентной ставкой осуществляется с учетом процентных ставок, что действовали на протяжении срока депозитного договора.

Учет процентов за депозитами осуществляется по принципам начисления и соответствия. Для учета начисленных процентов используются соответствующие счета "Начисленных расходов", на которых накапливаются начисленные проценты к наступлению срока их уплаты.

Начисление процентов за депозитами отображается проводкой:

Д-т "Процентные расходы";

К-т "Начисленные расходы".

Если дать начисление и уплаты процентов совпадают, то банк, согласно с условиями договора и с учетом внутренней учетной политики может непосредственно относить соответствующую сумму процентов на счета расходов в корреспонденции с текущим счетом вкладчика. При этом осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Д-т "Процентные расходы";

К-т "Текущий счет клиента".

Оплаченные авансом проценты не реже однажды на месяц на протяжении срока депозита амортизируются с отнесением соответствующей суммы на процентные расходы. При этом осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Д-т "Процентные расходы";

К-т "Расходы будущих периодов".

Если по окончании действия депозитного договора депонент не получает проценты, то согласно с условиями договора неуплаченные начисленные проценты присоединяются к депозиту или учитываются за счетами начисленных расходов.

Проценты за депозитом могут платиться:

- в момент погашения депозита;

- периодически;