Реферат: Бухучет в банке

Д 40702 "Коммерческие предприятия и организации"

К 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России". ' Учет овердрафта согласно новому Плану счетов ведется в зависимости от статуса заемщика да следующих счетах:

44201 - для финансовых органов, субъектов Российской федерации и органов местной власти;

44301 - для государственных внебюджетных фондовРФ;

44401 - для внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти и т. д.

Оформление овердрафта отражается записью:

Д 45201 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчет­ном (текущем) счете (овердрафт)"

К 40702 "Коммерческие предприятия и организации".

Погашение овердрафта при поступлении денег на счет клиента фик­сируется записью:

Д 40702 "Коммерческие предприятия и организации"

К 45201 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчет­ном (текущем) счете (овердрафт)".

Если овердрафт своевременно не погашается, его следует переоформить в срочную ссуду, что в учете выражается следующей корреспонденцией:

Д 40702 "Коммерческие предприятия и организации"

К 45201 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчет­ном (текущем) счете (овердрафт)".

Если отсутствует кредитный договор, то переоформление производит­ся на счет просроченных ссуд:

Д 45812 "Кредиты, не погашенные в срок негосударственными коммерче­скими предприятиями и организациями"

К 45201 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчет­ном (текущем) счете (овердрафт)".

При наличии оформленного кредитного договора производится пере­оформление со счета просроченных ссуд на счета учета срочных ссуд:

Д 45203 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок до 30 дней"

К 45812 "Кредиты, не погашенные в срок негосударственными коммерче­скими предприятиями и организациями".

4. Порядок открытия кредитных линий

На внебалансовых счетах 91301 "Открытые кредитные линии по пре­доставлению кредитов" и 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" учитываются открытые кредитные линии.

При заключении кредитного договора и открытия лимита кредитова­ния делается проводка на полученную сумму кредитной линии:

Д 91301 "Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов"

К 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи ".

Одновременно делается запись по неиспользованной кредитной ли­нии на полную ее сумму:

Д 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению креди­тов"

К 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

Выданная сумма кредита списывается в расход по счету 91302 , что от­ражается бухгалтерской записью:

Д 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" ,