Реферат: Бухучет в банке

После закрытия кредитной линии использованная сумма списывается со счета 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".

Списание суммы со счета 91301 "Открытые кредитные линии по пре­доставлению кредитов" производится после погашения кредита и закры­тия кредитного договора.

Аналитический учет по счетам 91301 "Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов". И 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору.

5. Образование резервов на возможные потери по ссудам.

Учет резервов на возможные потери по ссудам ведется согласно но­вому Плану счетов на лицевых счетах учета по срочным ссудам, откры­ваемых в разрезе заемщика:

44210 - по кредитам, предоставленным финансовым органам субъек­тов РФ и местным органам власти;

44310 - по кредитам, предоставленным государственным внебюджет­ным фондамРФ;

44410 - по кредитам, предоставленным внебюджетным фондам субъ­ектов РФ и местным органам власти и т. д.

Учет резервов на возможные потери по ссудам строится в разрезе ба­лансовых счетов по субъектам, их формам собственности, по срочной

и просроченной задолженности.

Создание резерва по срочным кредитам записывается следующей бух­галтерской проводкой:

Д 70209 "Другие расходы"

К 45209 "Резервы под возможные потери".

Если кредит просрочен, то сначала следует доначислить резерв до не­обходимых размеров, что отражается записью:

Д 70209 "Другие расходы"

К 45209 "Резервы под возможные потери".

Далее вся сумма резерва переносится на счет 45818 "Резервы под воз­можные потери по просроченным кредитам", что показывает образова­ние резерва:

Д 45209 "Резервы под возможные потери"

К 45818 "Резервы под возможные потери по просроченным кредитам".

При погашении ссуды резерв списывается на доходы (использование

резерва):

Д 45209 "Резервы под возможные потери"

К 70107 "Другие доходы".

Если ссуда не была возвращена, банки могут самостоятельно произ­водить списание резерва (кроме списания по крупным кредитам и креди­там, выданным инсайдером, а также льготных кредитов). Ссуда признает­ся безнадежной и оформляется соответствующей выписной из протокола заседаний кредитного комитета, заверенной правлением и советом банка.

Списание суммы основного долга записывается бухгалтерской про­водкой:

Д 45818 "Резервы под возможные потери по просроченным кредитам"

К 45812 "Кредиты, не погашенные в срок негосударственными коммерче­скими предприятиями и организациями".

Во внебалансовом учете открывается счет 91802 "Задолженность кли­ентов (кроме кредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам":

Д 91802 "Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций), спи­санная за счет резервов на возможные потери по кредитам"

К 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной