Реферат: Бухучет в банке

- для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета;

- при исчислении процентов количество дней в месяце условно прини­мается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е чис­ло в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30;

- при перечислении ссудной задолженности вначале уплачивается сумма причитающихся процентов, а затем остаток ссудной задолженности.

Подробно порядок начисления и взыскания процентов, техника на­числения процентов приводятся в самом Положении. [1]

8. Аудит образования и использования резервов по активным операциям кредитных организаций.

В целях поддержания стабильности и устойчивости функционирова­ния банковской системы России коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по ссудам. Этот резерв формируется на слу­чай невозврата заемщиком основного долга по кредиту. Нормативным документом, регулирующим порядок образования и использования ре­зервов по активным операциям кредитных организаций, является письмо ЦБ РФ № 130-а от 20.12.94 с изменениями к нему № 204 от 01.11.95.

С 1 января 1998 года действует новая регулирующая порядок создания и использования на возможные потери по ссудам инструкция ЦБ РФ № б2а от 30.06.97 "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам".

Согласно данной Инструкции резерв на возможные потери по ссудам создается в процентном отношений к величине выданных ссуд. Размер процента зависит от группы риска ссудной задолженности. В зависимо­сти от обеспечения (обеспеченная ссуда, недостаточно обеспеченная ссу­да, необеспеченная ссуда) существует пять групп риска ссудной задол­женности.

В соответствии с инструкцией ЦБ РФ от № б2а от 30.06.97 класси­фикация выданных ссуд и оценка кредитных рисков производится в за­висимости от наличия соответствующего и надлежащим образом оформ­ленного реального обеспечения, а также количества дней просрочки. Ссуды подразделяются на 5 групп: стандартные ссуды, нестандартные ссуды, сомнительные ссуды, опасные ссуды, безнадежные ссуды.

Таблица № 2.
Группа риска ссудной задолженности
Обеспеченность ссуды,	Обес	Недостаточно обеспе	Необеспечен­ная
наличие гарантий ее	печен-	Ченная (гарантии	(не гаран­тирован
возврата	н­ая	возврата вызывают	воз­врат ссуды)
сомнение)
Возврат ссуды в срок	1	1	1
% отчислений в резерв	2	2	2
Просроченная задолжен­-
ность по ссуде до 30 дней	1	2	3
% отчислений в резерв	2	5	'30
Просроченная задолженность
по ссуде от 30 до 60 дней	2	3	4
% отчислений в резерв	5	30	75
Просроченная задолженность
по ссуде от 60 до 180 дней	3	4	5
% отчислений в резерв	30	75	100
Просроченная задолжен­-
ность по ссуде свыше 180 дн.	5	5	5
% отчислений в резерв	100	100	100
* - Здесь и далее цифры от 1 до 5 означают группы риска.

Обеспеченная ссуда - ссуда, имеющая обеспечение в виде ликвидного залога, реальная (рыночная) стоимость которого равна ссудной задол­женности или превосходит ее, либо имеющая банковскую гарадтайо, га­рантию Правительства Российской Федерации и субъектов российской Федерации, либо застрахованная в установленном порядке.

Недостаточно обеспеченная ссуда - ссуда, имеющая частичное обес­печение (по стоимости не менее 60 процентов от размера ссуды)» но его реальная (рыночная) стоимость или способность его реализации сомни­тельны.

Необеспеченная ссуда - ссуда, не имеющая обеспечения либо реаль­ная (рыночная) стоимость обеспечения составляет менее 60 процентов от размера ссуды.

К I группе риска "стандартные ссуды" относятся ссуды, по которым своевременно и в полном объеме погашается основной долг, включая ссуды, пролонгированные в установленном порядке, но не более двух раз, а также просроченные до 30 дней обеспеченные ссуды. Под стан­дартные ссуды коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по ссудам в размере не менее 2 процентов от величины выданных ссуд.

Ко II группе риска "нестандартные ссуды" относятся просроченные до 30 дней недостаточно обеспеченные ссуды, а также просроченные от 30 до 60 дней обеспеченные ссуды. Коммерческие банки обязаны соз­давать резерв на возможные потери по нестандартным ссудам в размере 5 процентов от величины выданных ссуд.

К III группе риска "сомнительные ссуды" относятся просроченные до 30 дней необеспеченные ссуды, просроченные от 30 до 60 дней недос­таточно обеспеченные ссуды, а также просроченные от 60 до 180 дней обеспеченные ссуды. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по сомнительным ссудам в размере 30 процентов от величины выданных ссуд.

К IV группе риска "опасные ссуды" относятся просроченные от 30 до 60 дней необеспеченные ссуды, а также просроченные от 60 до 180 дней недостаточно обеспеченные ссуды. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по опасным ссудам в размере 75 процентов от величины выданных ссуд.

К V группе риска "безнадежные ссуды" относятся просроченные от 60 до 180 дней необеспеченный ссуды и вое ссуды, просроченные свыше 180 дней. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные поте­ри по таким ссудам в размере 100 процентов от величины выданных ссуд.

Задачей аудита является проверка правильности и достоверно­сти создания резервов, а также наряду с проверкой объемных характеристик по ссудным операциям установление качественных характеристик, которые заключаются в обеспечении возвратности кредитов и сокращении размеров кредитных рисков, то есть возврата суммы основного долга по кредиту.

Обеспечение возвратности кредитов зависит от аналитической работы банка, соблюдения порядка выдачи и погашения ссуд, правильности от­ражения их в учете, правильности классификации их по степени риска, от величины созданных резервов на возможные потери, законности и правильности оформления документов.

В соответствии с п. 3.1 Правил (стандартов) аудиторской деятельно­сти возможными источниками получения аудиторской информации яв­ляются первичные документы, регистры бухгалтерского учета и другой финансовой отчетности кредитной организации, результаты анализа фи­нансово-хозяйственной деятельности как заемщиков банка, так и кре­дитной организации.

При проведении аудита также сопоставляются документы, представ­ляемые заемщиками банку, и документы, представленные дня решения вопроса о возможности выдачи ссуд, а также документы, на основании которых были оформлены договоры залога и прочая первичная докумен­тация.

Источником информации могут служить устные, высказывания со­трудников банка, имеющих отношение к аудиторской проверке. Однако наиболее ценными аудиторскими источниками являются данные, полу­ченные аудитор?