Реферат: Курс лекций по аудиту банков

1. поступление валютной выручки на транзитный счет, а не на текущий счет клиента

2. уведомление получателя письменно не позднее следующего дня

3. получатель валюты должен в течение 7 календарных дней поручить уполномоченному банку продать 75% валютной выручки на внутреннем рынке

4. убедиться, что банк не хранил на транзитном счете полученную валюту более 7 дней и списал 25 % на текущих валютный счет и 75% на счет 47405 "Расчеты с клиентами по покупке/продаже иностранной валюты".

5. убедиться, что 75% валютной выручки было продано в течение 3 рабочих дней после зачисления на 47405 счет.

6. убедиться, что банк не превысил нормы вознаграждения, установленные законодательно (комиссионные банка составили не более 1,3% от суммы проданной валюты (включая комиссию биржи) и комиссионные биржи - менее 0,3%)

Проводки:

Поступление выручки Дт 30110 Кт 40702 тр.

Перечисление Дт 40702тр Кт 40702 тек.

Дт 40702тр Кт 47405

Пер. на счет биржи Дт 47405 Кт 30109

Получение рублей Дт 30109 Кт 47405

Зачисление клиенту Дт 47405 Кт 40702

Комиссия банка Дт 47405 Кт 70103

Вопрос 5. Обменные операции

Безналичные операции

Наличная (кассовая) сделка - сделка с немедленной поставкой. При этом дата валютирования отстоит от даты сделки не более чем на 2 календарных дня.

Срочная сделка - сделка с поставкой на срок. При этом дата валютирования отстоит от даты сделки на 3 и более календарных дня.

Цель аудиторской проверки заключается в определении правильности формирования финансового результата по указанным сделкам.

Спот купля-продажа иностранной валюты на 2-й рабочий день по оговоренной заранее цене.

Форвард купля-продажа иностранной валюты с поставкой в будущем по оговоренной цене (1, 3, 6 мес., 1 год).

Своп контракт на совершение двух противоположных сделок через определенный период времени.

Для учета срочных валютных сделок, проводимых коммерческим банком открыты следующие счета:

Для учета срочных валютных сделок в коммерческом банке открываются следующие балансовые счета (при разрыве в днях):

47407 - пассивный - расчеты по конверсионным и срочным сделкам

47408 - активный - расчеты по конверсионным и срочным сделкам

61306 - пассивный - переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы

61406 - активный - переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы

Пример:

курс ЦБ на дату сделки 1 долл.=2 руб.=1,5 марок

курс ЦБ на дату валютирования 1 долл.=5 руб.=2 марок